El tipo impositivo en Indonesia puede resultar confuso para una persona o empresa no iniciada. Estos artículos repasan los diferentes tipos y principios de impuestos en Indonesia para expatriados y empresas en Indonesia o Bali.
Definición de taxpayer en Indonesia
En Indonesia, un contribuyente se define como una persona o entidad que está obligada a pagar impuestos en el país a pesar de ser residente o no residente. Esta obligación se debe a si obtiene ingresos, realiza actividades empresariales o posee activos en Indonesia. He aquí las distintas categorías de contribuyentes:
- Contribuyentes individuales: Se consideran contribuyentes tanto los residentes como los no residentes que obtengan ingresos en Indonesia
- Personas jurídicas contribuyentes: Personas jurídicas establecidas o domiciliadas en Indonesia o que obtienen ingresos de actividades realizadas en Indonesia.
- Contribuyentes no residentes: Personas físicas o jurídicas que no residen ni están establecidas en Indonesia. Estos no residentes están sujetos a una retención a cuenta en la mayoría de las circunstancias.
No vuelva a preocuparse por los impuestos y la contabilidad
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Principio de base imponible e impuesto final en Indonesia
Principio
Para las personas jurídicas y físicas, a veces puede resultar confuso definir cómo se gravan los ingresos. De hecho, Indonesia clasifica el volumen de negocios en dos categorías diferentes:
- Base imponible del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- Base imponible del impuesto final
Por impuesto final Indonesia entiende que una renta gravada por el impuesto final no está sujeta a tributación por el impuesto sobre la renta de las personas físicas ni por el impuesto de sociedades en el caso de las empresas.
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Ingresos en virtud del impuesto final (artículo 4 PPh Final)
- Intereses de depósitos, ahorros y certificados del Bank Indonesia
- Intereses de obligaciones
- Descuento de las Letras del Tesoro del Estado (SPN)
- Premios de lotería
- Venta de acciones y otros títulos
- Ingresos de las sociedades de capital riesgo procedentes de la venta de acciones o de la cesión de participaciones de sus empresas en cartera.
- Ingresos procedentes de la transmisión de la propiedad de terrenos y/o edificios
- Ingresos procedentes de la cesión de bienes inmuebles en virtud de contratos de inversión
- Ingresos por servicios de construcción
- Ingresos procedentes del alquiler de terrenos y/o edificios
- Ingresos de las navieras nacionales
- Ingresos de compañías navieras y/o aéreas extranjeras
- Ingresos de los contribuyentes extranjeros con oficinas de representación comercial en Indonesia
- Exceso de amortización del inmovilizado
Tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IIT) en Indonesia
Normas generales
En Indonesia, las personas físicas están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IIT) o al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) con un tipo progresivo. Esto significa que el tipo impositivo aumenta a medida que aumentan los ingresos. Los tipos oscilan entre el 5% y el 35%, según el tramo de ingresos del contribuyente.
Los residentes tributan por sus ingresos en todo el mundo, mientras que los no residentes sólo tributan por los ingresos obtenidos en Indonesia.
- Hasta 60 millones de IDR: 5%.
- IDR 60 millones - 250 millones: 15%.
- 250 a 500 millones de IDR: 25%.
- 500 millones - 5.000 millones de IDR: 30%
- Más de 5.000 millones de IDR: 35%
Exención para extranjeros
Los extranjeros tributan por su renta mundial, pero pueden solicitar una exención fiscal y acogerse al principio de territorialidad durante sus primeros 4 años de residencia en virtud del anexo fiscal II del PMK nº 18/PMK.03/2021) y si el f reignante lleva menos de 4 años en Indonesia (Nomor 18/PMKc03/2021). Después de 4 años, el extranjero tributa por su renta mundial.
Exención para los salarios más bajos
Indonesia ofrece una exención fiscal y no grava los ingresos de hasta 54 millones si proceden de un salario.
Tipo del impuesto de sociedades en Indonesia
Normas generales
El tipo del Impuesto de Sociedades (CIT ) en Indonesia es del 22%. Sin embargo, se aplican ciertas exenciones o facilidades fiscales a las pequeñas y medianas empresas que cumplen los requisitos y algunos ingresos están sujetos a un impuesto final sin tributar por el CIT.
Indonesia ofrece una facilidad fiscal a las empresas con una facturación inferior a 50.000 millones de IDR con un tipo impositivo de entre el 11% y el 13%.
Facilidades y exenciones fiscales
Algunas empresas pueden acogerse a un tipo impositivo del 0,5% sobre su facturación durante los 3 primeros años de su establecimiento si los ingresos no superan los 4.800 millones de IDR (unos 300.000 USD) al año. Sin embargo, no todas las empresas pueden acogerse a esta facilidad fiscal. Le recomendamos que consulte a su asesor fiscal o a la ILA para obtener más información.
Además, algunas industrias o regiones, como Sanur y Batam, pueden beneficiarse de incentivos fiscales específicos, como tipos más bajos o vacaciones fiscales.
Impuesto sobre los beneficios de las sucursales (BPT)
Los beneficios de las sucursales que operan en Indonesia para una empresa extranjera están sujetos a un tipo impositivo del 20%. El tipo impositivo puede ser inferior en determinadas circunstancias. Recomendamos consultar el tratado fiscal para identificar el tipo impositivo aplicable.
Tipo impositivo sobre los dividendos en Indonesia
El tipo impositivo aplicable a los residentes es del 10%, mientras que para los no residentes es del 20%. No obstante, algunos convenios fiscales con Dubai, Singapur y Hong Kong permiten reducir el impuesto.
Tipo del impuesto sobre el valor añadido (IVA)
El IVA en Indonesia será del 11% en 2024 y podría aumentar al 12% en 2025. Las personas jurídicas tienen que facturar el IVA si sus ingresos superan los 4.800 millones al año o si realizan actividades con un ámbito de aplicación que requiera el IVA. El IVA puede compensarse cada mes en función del saldo entre el IVA recaudado y el IVA pagado.
Tipo de retención a cuenta
El sistema de retención a cuenta es probablemente el más difícil de entender para los nuevos contribuyentes en Indonesia. El sistema de retenciones obliga al contribuyente a retener un impuesto en nombre de la persona sujeta al impuesto.
Personas físicas con entidad jurídica
Si el vendedor de un bien o servicio trata con una persona jurídica (tipo PT PMA o PT PMDN), la empresa se encarga de retener el impuesto y pagarlo en nombre de la persona física residente o no residente.
Por ejemplo, una empresa tiene que retener el impuesto antes de enviar dinero a un no residente que percibe ingresos fuera de Indonesia. El contribuyente tiene que aplicar el IVA. Si el vendedor es una persona jurídica que vende a un particular, no se aplica la retención a cuenta.
Individual con Individual
En caso de que ambas partes sean personas físicas, no se aplica el sistema de retención a cuenta y es el vendedor quien se encarga de recaudar el impuesto.
Persona jurídica con entidad jurídica
En caso de que ambas partes sean una empresa, la empresa que compra el servicio o los bienes se encarga de retener el impuesto y pagarlo en nombre del vendedor. El comprador tiene que entregar un recibo al vendedor y lo utilizará para reducir su impuesto de sociedades.
Tipo de retención en Indonesia
Indonesia aplica tipos de retención tan diferentes que recomendamos encarecidamente consultar a su asesor fiscal o a ILA para evitar la doble imposición a final de año.
- Impuesto sobre la renta (PPh 21) - véase más arriba
- Servicio (PPh 23): 2%
- Ventas de bienes: 0.5%
- Impuesto de arrendamiento: 10%
- Impuesto sobre los dividendos (artículo 23): Del 10 al 20%.
- Impuesto sobre los contratistas (PPh 4) 1,75% a 6%.
- No residente (PPh 26) 20% + IVA
- Tipo del impuesto de importación: Impuesto de importación + IVA
