Como extranjero, la primera cuestión antes de crear una empresa, PT PMA en Bali, es conocer el impuesto de sociedades en Indonesia relacionado con la actividad. Indonesia ofrece algunas facilidades fiscales e impuestos más bajos que algunos países occidentales. Sólo el 16% del PIB es transitado por el gobierno indonesio. 

Los extranjeros que establezcan una PT PMA en Bali deben conocer las normas del impuesto de sociedades de Indonesia, desde el impuesto sobre la renta y el IVA hasta los gravámenes locales y el BPJS. Los tipos impositivos varían en función del volumen de negocio, el sector y la ubicación, con incentivos para las pequeñas empresas. Es esencial cumplir con el BKPM, la Agencia Tributaria y las obligaciones de información.

PT PMA y obligaciones

Una empresa como PT PMA tiene varias obligaciones en Indonesia. Las obligaciones son con varias instituciones, como el Ministerio de Inversiones (BKPM), la Agencia Tributaria (KPP), el gobierno local o la seguridad social (BPJS).

Diferencia entre LKPM e Impuestos

El informe LKPM tiene que ser presentado por un PT PMA en OSS cada trimestre. Este informe no está relacionado con la Agencia Tributaria, sino con el BKPM. El objetivo de este informe es hacer un seguimiento financiero de las actividades de las empresas en Indonesia (no sólo PMA) y conocer sus activos, empleados e impacto medioambiental.

Seguridad social (BPJS)

Las empresas de Indonesia tienen que tener empleados y dar de alta al menos a 2 trabajadores en el sistema de seguridad social (BPJS). La empresa tiene la obligación de pagar cada mes una cotización con un cálculo basado en el salario bruto de los empleados. El importe vence al mes siguiente.

Impuesto local (NPWPD) e impuesto nacional (NPWP)

Dependiendo de su actividad, una empresa tiene que pagar impuestos a la administración local y a la administración nacional. La empresa tiene que obtener un número de identificación fiscal y declarar sus impuestos a la oficina tributaria correspondiente. El número de identificación fiscal para el impuesto local se denomina NPWPD, mientras que el número de identificación fiscal para la agencia tributaria nacional es NPWP.

Conocer el impuesto de sociedades de PT PMA en Indonesia

Indonesia Impuesto de sociedades

Impuesto de sociedades

El tipo del impuesto de sociedades en Indonesia está fijado en el 22%, aunque determinadas industrias pueden encontrarse con un tipo especial. Este tipo se aplica sobre la base imponible deducida de las cargas deducibles (resultado).

Para las empresas con un volumen de negocios inferior a 50.000 millones de IDR, el gobierno ofrece un descuento del 50% del tipo normal. El tipo es progresivo en la parte hasta 4.800 millones de IDR.

El gobierno también facilita el negocio a las pequeñas empresas con una facturación inferior a 4.800 millones de IDR anuales. El tipo impositivo se fija en el 0,5% sobre la facturación durante los 3 primeros años.

Impuesto final sobre la renta Apartado 2 del artículo 4

Algunos ingresos en Indonesia están sujetos a un impuesto final, que es un aspecto crucial del impuesto de sociedades indonesio. La empresa no integra estos ingresos en el cálculo del CIT, y el impuesto se aplica por separado. Por ejemplo, el alquiler de terrenos o edificios, como un arrendamiento, está sujeto a un impuesto del 10% y no se vuelve a gravar en la declaración anual del impuesto de sociedades.

Ejemplo de impuesto final sobre la renta Tarifa
Alquiler de terrenos y edificios 10%
Ventas - Transferencia de terrenos y derechos de construcción 2.5%
Impuesto de construcción 1,75 a 6%.
Asesoramiento en materia de construcción 3,5 a 6%.

Impuesto local

Existen varios tipos de impuestos locales. El tipo impositivo puede variar en función de la actividad de la empresa y de la región. Bali y Yakarta pueden aplicar tipos impositivos diferentes. El impuesto local se fija a veces al mismo tipo que el impuesto de alquiler (10%), pero puede diferir en el caso de actividades como los balnearios o el ocio.

Le aconsejamos que nos consulte a nosotros o a un asesor fiscal antes de iniciar su actividad para saber cómo puede afectar la fiscalidad a su negocio. 

Retención a cuenta sobre la prestación de servicios

El principio de retención a cuenta es un impuesto que paga la empresa por cuenta del vendedor del servicio. La retención a cuenta sobre el servicio está fijada en el 2%. Sobre una factura de 100, la empresa tiene que pagar 98 al vendedor y 2 a Hacienda. El pago se efectúa al mes siguiente. Es importante solicitar el NPWP del vendedor para poder pagar el impuesto en nombre del vendedor del servicio.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Como parte de las obligaciones del impuesto de sociedades en Indonesia, cada mes la empresa tiene la obligación de retener el impuesto sobre el salario bruto del empleado. En otras palabras, la empresa paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas relacionado con el salario en nombre del empleado.

Ingresos anuales Tipo impositivo
Hasta 60 millones de IDR 5%
60 millones de IDR - 250 millones de IDR  15%
250 millones de IDR - 500 millones de IDR  25%
500 millones - 5.000 millones de IDR  30%
Más de 5.000 millones de IDR  35%

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El tipo del IVA en Indonesia es del 11% en 2024 (algunas actividades tienen un tipo impositivo del 15%). Las pequeñas empresas no facturan IVA en algunas actividades siempre que su volumen de negocio no supere los 4.800 millones de IDR al año. El IVA debe pagarse a finales del mes siguiente.

El IVA puede compensarse en el mes siguiente si el recaudador del IVA tiene un saldo negativo.

Impuesto sobre bienes inmuebles (PPB)

El impuesto conocido como Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) asciende al 0,5% del valor de la propiedad. La Agencia Tributaria define un valor de la propiedad (NJKP) en relación con la media de las transacciones inmobiliarias (NJOP). El PBB equivale al 0,5% del NJKP.

Impuesto sobre actos jurídicos documentados

Indonesia impone un impuesto de timbre a la mayoría de los documentos oficiales. El impuesto se paga al comprar el sello (materai).

Planificación fiscal en Indonesia

Los impuestos en Indonesia se pagan en distintos momentos del año. Algunos impuestos se pagan mensualmente, mientras que otros se pagan anualmente.

Impuesto Pago
CIT Entre enero y el 30 de abril siguiente al ejercicio fiscal
Impuestos locales Antes del 10 del mes siguiente 
Retención a cuenta Antes del 10 del mes siguiente
Impuesto sobre salarios y BPJS Antes del 10 del mes siguiente
IVA A finales del mes siguiente
Impuesto sobre bienes inmuebles 6 meses después de la emisión del SPTT (carta de notificación) - (actualmente a finales de agosto en Bali)

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Plazo Definición
PT PMA (Perseroan Terbatas Penanaman Modal Asing) Sociedad de responsabilidad limitada en Indonesia que permite la propiedad extranjera. Tiene obligaciones específicas con organismos públicos como el BKPM, la Agencia Tributaria, las autoridades locales y el BPJS.
LKPM (Laporan Kegiatan Penanaman Modal) Informe trimestral de actividad de inversión presentado por PT PMA a través de OSS a BKPM. Supervisa las actividades de la empresa, los activos, los empleados y el impacto medioambiental, sin relación directa con los impuestos.
Impuesto de sociedades Impuesto que grava la renta imponible de una empresa en Indonesia, fijado generalmente en el 22%, con ciertos descuentos para pequeñas empresas o sectores específicos.
BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial) El sistema de seguridad social de Indonesia para los trabajadores por cuenta ajena. Las empresas deben inscribir al menos a dos empleados y pagar cotizaciones mensuales basadas en los salarios brutos.
NPWP Y NPWPD NPWP es el número de identificación fiscal nacional para declarar impuestos a la administración central. NPWPD es el número de identificación fiscal local para pagar impuestos a las administraciones locales.
Impuesto final sobre la renta (apartado 2 del artículo 4) Un impuesto que se aplica por separado del CIT sobre ingresos específicos, como el alquiler de terrenos/edificios, las transferencias de propiedades y los servicios de construcción, con tipos que oscilan entre el 1,75% y el 10%.