En tant qu'étranger, la première question à se poser avant de créer une entreprise, PT PMA à Bali, est de comprendre l'impôt sur les sociétés en Indonésie lié à l'activité. L'Indonésie offre des facilités fiscales et des impôts moins élevés que certains pays occidentaux. Seulement 16% du PIB est transité par le gouvernement indonésien.
PT PMA et obligations
Une entreprise telle que PT PMA a plusieurs obligations en Indonésie. Ces obligations concernent plusieurs institutions telles que le ministère de l'investissement (BKPM), le bureau des impôts (KPP), le gouvernement local ou la sécurité sociale (BPJS).
Différence entre LKPM et taxe
Le rapport LKPM doit être soumis par une PT PMA dans l'OSS chaque trimestre. Ce rapport n'est pas destiné au bureau des impôts mais au BKPM. L'objectif de ce rapport est de suivre financièrement les activités des entreprises en Indonésie (pas seulement PMA) et de comprendre leurs actifs, leurs employés et leur impact sur l'environnement.
Sécurité sociale (BPJS)
En Indonésie, les entreprises doivent avoir des employés et inscrire au moins deux d'entre eux au système de sécurité sociale (BPJS). L'entreprise a l'obligation de verser chaque mois une cotisation calculée sur la base du salaire brut des employés. Le montant est dû le mois suivant.
Impôt local (NPWPD) et impôt national (NPWP)
En fonction de son activité, une entreprise doit payer des impôts à l'administration locale et à l'administration nationale. Elle doit obtenir un numéro d'identification fiscale et déclarer ses impôts à l'administration fiscale compétente. Le numéro d'identification fiscale pour l'impôt local est appelé NPWPD, tandis que le numéro d'identification fiscale pour l'office national des impôts est NPWP.
Comprendre l'impôt sur les sociétés de PT PMA en Indonésie
Impôt sur les sociétés (IS)
Le taux de l'impôt sur les sociétés en Indonésie est fixé à 22 %, bien que certaines industries puissent bénéficier d'un taux spécial. Ce taux est applicable sur le revenu imposable déduit des charges déductibles (résultat).
Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 50 milliards d'IDR, le gouvernement accorde un taux réduit de 50 % du taux normal. Le taux est progressif jusqu'à 4,8 milliards d'IDR.
Le gouvernement facilite également l'activité des petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 4,8 milliards d'IDR par an. Le taux d'imposition est fixé à 0,5 % sur le chiffre d'affaires pendant les 3 premières années.
Impôt sur le revenu final Article 4, paragraphe 2
Certains revenus en Indonésie sont soumis à un impôt final, qui est un aspect crucial de l'impôt indonésien sur les sociétés. Cela signifie que la société n'intègre pas ces revenus dans le calcul de l'impôt sur les sociétés et que l'impôt est appliqué séparément. Par exemple, la location de terrains ou de bâtiments, comme un bail, est imposable à 10 % et n'est pas imposée à nouveau dans la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des sociétés.
| Exemple d'impôt sur le revenu final | Taux |
| Location de terrains et de bâtiments | 10% |
| Ventes - Transfert de terrains et de droits de construction | 2.5% |
| Taxe de construction | 1,75 à 6% |
| Conseil en matière de construction | 3,5 à 6 |
Taxe locale
Il existe plusieurs types d'impôts locaux. Le taux d'imposition peut varier en fonction de l'activité de l'entreprise et de la région. Bali et Jakarta peuvent appliquer des taux d'imposition différents. La taxe locale est parfois fixée au même taux que la taxe de location (10 %) mais peut être différente pour des activités telles que les spas ou les divertissements.
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Retenue à la source (WHT) sur les services
Le principe de la retenue à la source est un impôt payé par l'entreprise pour le compte du vendeur du service. Le précompte mobilier sur les services est fixé à 2 %. Sur une facture de 100, l'entreprise doit payer 98 au vendeur et 2 au bureau des impôts. Le paiement est effectué le mois suivant. Il est important de demander le NPWP du vendeur afin de pouvoir payer la taxe pour le compte du vendeur du service.
Impôt sur le revenu des salariés et des personnes (IRP)
Dans le cadre des obligations fiscales des entreprises indonésiennes, chaque mois, l'entreprise a l'obligation de retenir l'impôt sur le salaire brut de l'employé. En d'autres termes, l'entreprise paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques lié au salaire pour le compte de l'employé.
| Revenu annuel | Taux d'imposition |
| Jusqu'à 60 millions IDR | 5% |
| IDR 60 millions - IDR 250 millions | 15% |
| 250 millions IDR - 500 millions IDR | 25% |
| 500 millions IDR - 5 milliards IDR | 30% |
| Plus de 5 milliards IDR | 35% |
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le taux de TVA en Indonésie est de 11 % en 2024 (certaines activités ont un taux d'imposition de 15 %). Les petites entreprises ne facturent pas la TVA sur certaines activités tant que leur chiffre d'affaires ne dépasse pas 4,8 milliards IDR par an. La TVA doit être payée avant la fin du mois suivant.
La TVA peut être compensée le mois suivant si le collecteur de TVA a un solde négatif.
Taxe sur les terrains et constructions (PPB)
La taxe connue sous le nom de Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) s'élève à 0,5 % de la valeur de la propriété évaluée par le bureau des impôts. Le bureau des impôts définit une valeur immobilière (NJKP) par rapport à la moyenne des transactions immobilières (NJOP). Le PBB est égal à 0,5 % du NJKP.
Droit de timbre
L'Indonésie impose un droit de timbre sur la plupart des documents officiels. La taxe est payée à l'achat du timbre (materai).
A lire également: Impôt final sur le revenu pour les services de construction en Indonésie
Planification fiscale en Indonésie
Les taxes en Indonésie sont payées à différents moments de l'année. Certaines taxes sont payées mensuellement, tandis que d'autres sont payées annuellement.
| Impôts | Paiement |
| CIT | Entre le mois de janvier et le 30 avril suivant l'exercice fiscal |
| Impôts locaux | Au plus tard le 10 du mois suivant |
| Retenue à la source | Au plus tard le 10 du mois suivant |
| Impôt sur les salaires et BPJS | Au plus tard le 10 du mois suivant |
| TVA | Avant la fin du mois suivant |
| Taxe foncière sur les bâtiments | 6 mois après la délivrance du TPP (lettre de notification) - (actuellement fin août à Bali) |
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