Convertirse en residente fiscal en Indonesia tiene importantes consecuencias fiscales, especialmente para los extranjeros que viven en Bali y que perciben ingresos en el extranjero o tienen negocios en el extranjero.
Si te mudas a Bali o resides allí como residente fiscal, tus ingresos mundiales estarán sujetos a tributación. Si no desarrollas ninguna actividad empresarial en Bali, esta situación puede hacer que tengas que pagar impuestos según unos tipos impositivos progresivos. Estos tipos pueden ser elevados, lo que indica que Indonesia no es un paraíso fiscal. Sin embargo, existen soluciones para optimizar tu situación fiscal sin dejar de declarar tus ingresos en el extranjero.
En este artículo se explica cómo se gravan los activos y los dividendos en Indonesia y se describen los mecanismos legales que pueden ayudar a los residentes fiscales a optimizar su situación fiscal mientras residen en Bali.
Normativa fiscal aplicable a los activos (ganancias patrimoniales) y los dividendos en Indonesia
La tributación de los activos (ganancias patrimoniales) y los dividendos en Indonesia depende del tipo de activo, de la condición de residencia del contribuyente (residente o no residente) y de si los ingresos están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) progresivo estándar o a un impuesto definitivo (retención en origen).
Fiscalidad de los activos (ganancias patrimoniales)
Por lo general, el Gobierno grava las plusvalías como ingresos ordinarios o, en el caso de determinadas categorías de activos, mediante un impuesto definitivo en el momento de la venta.
| Tipo de activo | Situación fiscal | Tipo impositivo y notas |
| Ganancias patrimoniales generales | Particular residente | Se gravan junto con otros ingresos según los tipos progresivos del IIT (del 5 % al 35 %). |
| Ganancias patrimoniales generales | Corporación de Residentes/PMA | Se considera renta ordinaria y está sujeta al tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades (IS) (actualmente, del 11 % al 22 %). |
| Terrenos y/o edificios | Vendedor (persona física o jurídica, residente o no residente) | 2,5 % del impuesto sobre la renta sobre el valor de la transacción o el valor fijado por el gobierno (el que sea mayor). El comprador también está sujeto a un impuesto de transmisiones patrimoniales del 5 %. |
| Acciones que cotizan en la Bolsa de Valores de Indonesia (IDX) | Vendedor (residente o no residente) | 0,1 % de retención en origen (WHT) sobre el importe bruto de la venta. Se aplica un 0,5 % adicional a las acciones de los fundadores. |
| Acciones no cotizadas | Vendedor no residente | 5 % de impuesto sobre las ganancias de capital sobre el valor bruto de la transmisión. |
| Acciones no cotizadas | Vendedor residente en Indonesia | 25 % de impuesto sobre las ganancias de capital sobre la base neta |
| Activos en Indonesia | Vendedor no residente (General) | Impuesto final del 5 % sobre los ingresos brutos, que puede reducirse en virtud de un convenio fiscal. |
Fiscalidad de los dividendos
La tributación de los dividendos depende en gran medida de la residencia del beneficiario y de si el dividendo procede del país o del extranjero.
Para particulares residentes
- Tipo estándar: Los dividendos recibidos de una empresa indonesia están sujetos a un impuesto sobre la renta definitivo del 10 %.
- Exención fiscal (0 %): Los dividendos (de origen nacional o extranjero) no están sujetos a impuestos si los fondos se reinvierten en Indonesia.
Condiciones para la exención fiscal del 0 % (reinversión)
- Requisitos de inversión: Los fondos deben invertirse en instrumentos de inversión nacionales admisibles. En el caso de los dividendos de origen extranjero procedentes de una filial no cotizada, el inversor debe reinvertir al menos el 30 % de los beneficios después de impuestos.
- Período de tenencia: El inversor debe mantener la inversión durante un mínimo de tres ejercicios fiscales consecutivos.
- Presentación de informes: Se debe presentar anualmente un informe de realización de inversiones ante la Dirección General de Impuestos (DGT).
- Reinversiones admisibles son amplias e incluyen:
– Instrumentos financieros: ahorros o depósitos bancarios, cuentas corrientes, acciones cotizadas en la IDX, bonos del Estado o corporativos (Sukuk) y fondos de inversión.
– Inversiones directas: Compra de bienes inmuebles (terrenos y/o edificios) en Indonesia, inyección directa de capital en una empresa indonesia e inversión en lingotes de oro (pureza del 99,99 %).
Para beneficiarios no residentes
- Retención en origen (WHT): Los dividendos pagados a una persona física o jurídica no residente están sujetos a un retención en origen definitiva del 20 %.
- Reducción en virtud del convenio fiscal: El Convenio para evitar la doble imposición (CDI) entre Indonesia y el país de residencia del beneficiario puede reducir este tipo impositivo.
Para contribuyentes residentes sujetos al impuesto de sociedades
Los dividendos percibidos de una sociedad de responsabilidad limitada indonesia (PT) están exentos de impuestos.
| Plazo | Definición |
|---|---|
| Dividendos | Distribución de beneficios que una empresa abona a sus accionistas, sujeta a la normativa fiscal en función de la residencia y la fuente de los ingresos. |
| Exención del impuesto sobre dividendos del 0 % | Un incentivo fiscal que permite que los dividendos nacionales o extranjeros que cumplan los requisitos queden exentos de impuestos cuando se reinviertan en Indonesia en las condiciones establecidas. |
| Informe sobre la ejecución de inversiones | Una obligación de presentación de informes anuales ante las autoridades fiscales para confirmar el cumplimiento de las obligaciones de reinversión. |
| DTAA (Convenio para evitar la doble imposición) | Un tratado bilateral entre Indonesia y otro país destinado a evitar que los mismos ingresos sean gravados dos veces. |
| Reinversión admisible | Inversiones autorizadas que dan derecho a la exención del impuesto sobre los dividendos, incluyendo bienes inmuebles, valores, depósitos o inversiones en capital en Indonesia. |
¿Cómo pueden los residentes fiscales en Bali reducir su obligación tributaria?
Si es residente fiscal en Bali y pasa más de 180 días en Indonesia o es titular de un KITAS, existen mecanismos legales que le permiten reducir su obligación tributaria.
De hecho, como residente fiscal titular de un NPWP, estás sujeto a los tipos impositivos habituales sobre los ingresos, como los dividendos o el salario, por ejemplo, si eres propietario de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o tienes la condición de empresario o trabajador autónomo en el extranjero.
Constitución de un holding en Indonesia
Una solución es constituir una sociedad de cartera (PT PMA) en Indonesia. Esta sociedad de cartera puede facturar a su empresa en el extranjero o poseer directamente acciones de su LLC o Ltd ubicada en otro país.
Los ingresos de explotación de la sociedad holding estarán sujetos al del Impuesto sobre Sociedades (IS) del 22 % o del 11 %, mientras que las pymes podrán acogerse a un impuesto definitivo del 0,5 % sobre el volumen de negocios.
Como accionista de la empresa, podrá recibir dividendos a un tipo del 10 %, o 0 % si el importe se reinvierte total o parcialmente.
Esta opción puede resultar interesante para quienes deseen reinvertir parte de su capital en activos inmobiliarios o financieros en Indonesia.
Esto podría suponer una carga fiscal considerablemente menor que el tipo impositivo progresivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que oscila entre el 5 % y el 35 %.
Una sociedad de cartera puede constituirse en una capital regional como Denpasar o Yakarta. El proceso en sí dura aproximadamente tres semanas y no requiere que usted esté físicamente presente en Indonesia.
| Plazo | Definición |
|---|---|
| Sociedad de cartera | Una entidad jurídica constituida principalmente para poseer acciones, inversiones u otras empresas, en lugar de llevar a cabo actividades operativas directas. |
| PT PMA (Empresa de propiedad extranjera) | Una sociedad de responsabilidad limitada indonesia con capital extranjero que puede utilizarse para la estructuración de inversiones y las operaciones comerciales. |
| Impuesto definitivo para pymes | Un régimen fiscal final reducido que permite a las pequeñas y medianas empresas que cumplan los requisitos pagar impuestos en función de su volumen de negocios en lugar de sus beneficios. |
| Aportación de capital | La aportación de capital a una empresa a cambio de una participación en la propiedad o en la inversión. |
Facturación de una empresa PT PMA en Indonesia
Otra solución es trasladar tu actividad empresarial directamente a Indonesia, en lugar de seguir facturando a los clientes a través de una sociedad de responsabilidad limitada u otra empresa en el extranjero.
Constituir una empresa en elextranjero puede parecer una decisión acertada, sobre todo si se tienen en cuenta jurisdicciones que ofrecen tipos impositivos bajos o incluso del 0 % para los no residentes. Sin embargo, hay un factor que a menudo se pasa por alto: el país de residencia de la persona.
Una persona que resida en Bali, Lombok o en cualquier otro lugar de Indonesia con un KITAS, o que pase más de 180 días en el país, se considera generalmente residente fiscal en Indonesia.
Como contribuyente, la persona está sujeta a impuestos sobre sus ingresos mundiales. Esto significa que, aunque pagues un 0 % de impuestos en el extranjero, es posible que sigas teniendo obligaciones fiscales en Indonesia.
Los tipos impositivos de Indonesia son más competitivos de lo que mucha gente cree. Por lo general, el Gobierno grava los dividendos con un tipo del 10 % para los residentes, y el impuesto de sociedades puede ser de tan solo el 0,5 % sobre la facturación durante los tres primeros años, aunque algunas empresas pueden acogerse a tipos reducidos de hasta el 11 %.
Esto significa que un contribuyente o un trabajador a distancia que facture directamente desde Indonesia puede pagar solo un 10,5 % de impuestos en Indonesia, en lugar del tipo impositivo progresivo del 5 % al 35 % que podría aplicarse al percibir ingresos a través de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC), por ejemplo, en Estados Unidos.
Si te mudas a Indonesia, puedes solicitar un KITAS de inversor con una validez de 2 años. Este permiso te permite trabajar y dirigir tu negocio directamente en Indonesia, lo que te ofrece más flexibilidad y nuevas oportunidades.
Ser residente fiscal en Indonesia conlleva tanto responsabilidades como ventajas. Elegir la estructura empresarial y fiscal adecuada puede marcar una gran diferencia en la forma en que se gestionan tus ingresos en el extranjero, tus dividendos y tus actividades empresariales mientras resides en Bali.
ILA Global Consulting asesora a los residentes extranjeros en materia de planificación de la residencia fiscal , estructuración de sociedades de responsabilidad limitada ( PT PMA), solicitudes de KITAS para inversores y cumplimiento de la normativa fiscal indonesia, ayudando a los clientes a crear estructuras eficientes y conformes con la ley, en consonancia con sus objetivos a largo plazo.
Póngase en contacto con ILA Global Consulting para evaluar su situación fiscal y estudiar estrategias que cumplan con la normativa para optimizar su fiscalidad mientras reside en Indonesia.
