Le fait de devenir résident fiscal en Indonésie a des conséquences fiscales importantes, en particulier pour les étrangers résidant à Bali qui perçoivent des revenus à l'étranger ou exercent des activités commerciales à l'étranger.
Si vous déménagez à Bali ou y résidez en tant que résident fiscal, vos revenus mondiaux seront imposables. Si vous n'y exercez pas d'activité commerciale, cette situation peut vous exposer à une imposition à des taux progressifs. Ces taux peuvent être élevés, ce qui montre bien que l'Indonésie n'est pas un paradis fiscal. Il existe toutefois des solutions pour optimiser votre fiscalité sans pour autant omettre de déclarer vos revenus étrangers.
Cet article explique comment l'Indonésie impose les actifs et les dividendes, et présente les mécanismes juridiques susceptibles d'aider les résidents fiscaux à optimiser leur situation fiscale lorsqu'ils résident à Bali.
Règles fiscales applicables aux actifs (plus-values) et aux dividendes en Indonésie
L'imposition des actifs (plus-values) et des dividendes en Indonésie dépend du type d'actif, du statut de résidence du contribuable (résident ou non-résident) et du fait que les revenus soient soumis à l'impôt progressif standard sur le revenu des personnes physiques (IIT) ou à un impôt libératoire (prélèvement à la source).
Fiscalité des actifs (plus-values)
En règle générale, l'État impose les plus-values soit comme des revenus courants, soit, pour certaines catégories d'actifs, par le biais d'un impôt libératoire au moment de la vente.
| Type d'actif | Statut fiscal | Taux d'imposition et remarques |
| Plus-values générales | Particulier résident | Imposés conjointement avec les autres revenus selon les taux progressifs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (de 5 % à 35 %). |
| Plus-values générales | Société de gestion immobilière / PMA | Considéré comme un revenu ordinaire et soumis au taux normal de l'impôt sur les sociétés (actuellement compris entre 11 et 22 %) |
| Terrains et/ou bâtiments | Vendeur (personne physique ou morale, résidente ou non-résidente) | 2,5 % d'impôt final sur le revenu de la valeur de la transaction ou de la valeur fixée par l'État (la plus élevée des deux s'appliquant). L'acheteur est également soumis à un droit de mutation de 5 %. |
| Actions cotées à la Bourse d'Indonésie (IDX) | Vendeur (résident ou non-résident) | 0,1 % de retenue à la source (WHT) sur le montant brut de la vente. Un taux supplémentaire de 0,5 % s'applique aux actions des fondateurs. |
| Actions non cotées | Vendeur non-résident | 5 % d'impôt sur les plus-values sur la valeur brute de la cession. |
| Actions non cotées | Vendeur résidant en Indonésie | Impôt de 25 % sur les plus-values sur une base nette |
| Actifs indonésiens | Vendeur non-résident (Généralités) | Impôt final de 5 % sur le produit brut, qui peut être réduite en vertu d'une convention fiscale. |
Imposition des dividendes
L'imposition des dividendes dépend fortement du lieu de résidence du bénéficiaire et du fait que le dividende provienne du territoire national ou de l'étranger.
Pour les particuliers résidents
- Taux standard : Les dividendes perçus d'une société indonésienne sont soumis à un impôt sur le revenu définitif de 10 %.
- Exonération fiscale (0 %) : Les dividendes (de source nationale ou étrangère) ne sont pas imposables si les fonds sont réinvestis en Indonésie.
Conditions d'exonération fiscale à 0 % (réinvestissement)
- Exigences en matière d'investissement : les fonds doivent être placés dans des instruments d'investissement nationaux éligibles. En ce qui concerne les dividendes provenant d'une filiale non cotée en bourse, l'investisseur doit réinvestir au moins 30 % des bénéfices après impôts.
- Durée de détention : L'investisseur doit conserver son investissement pendant au moins trois années fiscales consécutives.
- Déclaration : Un rapport de réalisation des investissements doit être soumis chaque année à la Direction générale des impôts (DGT).
- Réinvestissements éligibles sont variés et comprennent :
– Instruments financiers : épargne ou dépôts bancaires, comptes courants, actions cotées à l'IDX, obligations d'État ou d'entreprise (Sukuk) et fonds communs de placement.
– Investissements directs : Achat de biens immobiliers (terrains et/ou bâtiments) en Indonésie, apport direct de capitaux dans une société indonésienne et investissement dans des lingots d'or (pureté de 99,99 %).
Pour les bénéficiaires non résidents
- Retenue à la source (WHT) : Les dividendes versés à une personne physique ou morale non-résidente sont soumis à une retenue à la source définitive de 20 %.
- Réduction au titre de la convention fiscale : la convention visant à éviter la double imposition (CDI) conclue entre l'Indonésie et le pays de résidence du bénéficiaire peut entraîner une réduction de ce taux.
Pour les entreprises résidentes assujetties à l'impôt sur les sociétés
Les dividendes versés par une société à responsabilité limitée indonésienne (PT) ne sont pas imposables.
| Durée | Définition |
|---|---|
| Dividende | Distribution des bénéfices versée par une société à ses actionnaires, soumise à des règles fiscales qui varient en fonction du lieu de résidence et de la source des revenus. |
| Exonération fiscale de 0 % sur les dividendes | Un avantage fiscal permettant aux dividendes nationaux ou étrangers éligibles d'être exonérés d'impôt lorsqu'ils sont réinvestis en Indonésie dans les conditions prévues. |
| Rapport sur la réalisation des investissements | Une obligation de déclaration annuelle adressée aux autorités fiscales afin de confirmer le respect des obligations de réinvestissement. |
| Convention fiscale (Convention préventive de la double imposition) | Un traité bilatéral entre l'Indonésie et un autre pays visant à éviter la double imposition d'un même revenu. |
| Réinvestissement admissible | Placements approuvés donnant droit à une exonération fiscale sur les dividendes, notamment les biens immobiliers, les titres, les dépôts ou les prises de participation en Indonésie. |
Comment les résidents fiscaux de Bali peuvent-ils réduire leur charge fiscale ?
En tant que résident fiscal à Bali, si vous passez plus de 180 jours en Indonésie ou si vous êtes titulaire d'un KITAS, il existe des dispositifs légaux permettant de réduire votre assujettissement à l'impôt.
En effet, en tant que résident fiscal titulaire d'un NPWP, vous êtes soumis aux taux d'imposition normaux sur les revenus, tels que les dividendes ou les salaires, par exemple, si vous êtes propriétaire d'une SARL ou si vous avez le statut d'entrepreneur ou de travailleur indépendant à l'étranger.
Création d'une société holding en Indonésie
Une solution consiste à créer une société holding (PT PMA) en Indonésie. Cette société holding peut facturer votre entreprise à l'étranger ou détenir directement des parts dans votre SARL ou votre société à responsabilité limitée située dans un autre pays.
Les revenus d'exploitation de la société holding seront soumis à l'impôt sur les sociétés de 22 % ou 11 %, standard de 22 % ou 11 %, tandis que les PME pourront bénéficier d'un impôt libératoire de 0,5 % sur le chiffre d'affaires.
En tant qu'actionnaire de la société, vous pouvez percevoir des dividendes à un taux de 10 %, ou 0 % si le montant est partiellement ou entièrement réinvesti.
Cette option peut s'avérer intéressante pour les personnes qui souhaitent réinvestir une partie de leur capital dans l'immobilier ou dans des actifs financiers en Indonésie.
Cela pourrait se traduire par une charge fiscale nettement inférieure à celle du barème progressif de l'impôt sur le revenu des particuliers, qui varie entre 5 % et 35 %.
Une société holding peut être constituée dans une capitale régionale telle que Denpasar ou Jakarta. La procédure elle-même prend environ trois semaines et ne nécessite pas votre présence physique en Indonésie.
| Durée | Définition |
|---|---|
| Société holding | Une entité juridique créée principalement pour détenir des actions, des participations ou d'autres sociétés, plutôt que pour exercer une activité opérationnelle directe. |
| PT PMA (Entreprise étrangère) | Une société à responsabilité limitée indonésienne à capitaux étrangers pouvant servir à la mise en place de structures d'investissement et à la conduite d'activités commerciales. |
| Impôt final des PME | Un régime fiscal allégé permettant aux petites et moyennes entreprises éligibles de payer des impôts sur la base de leur chiffre d'affaires plutôt que de leurs bénéfices. |
| Apport en capital | L'apport de capitaux dans une société en échange d'une participation au capital ou d'une prise de participation. |
Facturation par une société PT PMA en Indonésie
Une autre solution consiste à délocaliser directement votre activité en Indonésie plutôt que de continuer à facturer vos clients par l'intermédiaire d'une SARL ou d'une autre société à l'étranger.
Créer une société à l'étranger peut sembler une bonne idée, surtout lorsque l'on s'intéresse à des juridictions qui proposent des taux d'imposition faibles, voire nuls, pour les non-résidents. Mais il y a un élément qui est souvent négligé : le pays de résidence de la personne.
Une personne résidant à Bali, à Lombok ou ailleurs en Indonésie et titulaire d'un KITAS, ou qui passe plus de 180 jours dans le pays, est généralement considérée comme un résident fiscal indonésien.
En tant que contribuable, cette personne est imposable sur l'ensemble de ses revenus mondiaux. Cela signifie que même si vous ne payez aucun impôt à l'étranger, vous pouvez tout de même avoir des obligations fiscales en Indonésie.
Les taux d'imposition en Indonésie sont plus compétitifs que beaucoup ne le pensent. Le gouvernement impose généralement les dividendes à 10 % pour les résidents, et l'impôt sur les sociétés peut être aussi bas que 0,5 % du chiffre d'affaires pendant les trois premières années, certaines entreprises pouvant bénéficier de taux réduits pouvant descendre jusqu'à 11 %.
Cela signifie qu'un contribuable ou un télétravailleur qui facture directement depuis l'Indonésie peut ne payer que 10,5 % d'impôt en Indonésie, au lieu du taux progressif allant de 5 % à 35 % qui pourrait s'appliquer s'il percevait ces revenus par l'intermédiaire d'une SARL, par exemple, aux États-Unis.
Si vous vous installez en Indonésie, vous pouvez demander un KITAS d'investisseur valable deux ans. Ce permis vous permet de travailler et de gérer votre entreprise directement en Indonésie, ce qui vous offre plus de flexibilité et de nouvelles opportunités.
Être résident fiscal en Indonésie comporte à la fois des responsabilités et des avantages. Le choix d'une structure commerciale et fiscale adaptée peut faire toute la différence dans la manière dont vos revenus étrangers, vos dividendes et vos activités commerciales sont gérés pendant votre séjour à Bali.
ILA Global Consulting accompagne les résidents étrangers dans la planification de leur résidence fiscale , la mise en place de structures PT PMA, les demandes de KITAS pour investisseurs et la mise en conformité fiscale en Indonésie, aidant ainsises clients à mettre en place des structures efficaces et conformes à la législation, en adéquation avec leurs objectifs à long terme.
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