Tras los recientes cambios introducidos en Bali que restringen el registro de determinados códigos KBLI (clasificaciones de actividades económicas), el Ministerio de Hacienda ha anunciado un segundo cambio importante que afecta a inversores y empresas de toda Indonesia.
Las empresas de inversión extranjera (PT PMA), las pymes, los consultores, los promotores inmobiliarios, los autónomos y otras empresas ya no pueden acogerse al régimen del 0,5 % que antes se ofrecía a los contribuyentes que cumplían los requisitos. Aquellos que ya se acogen a este régimen podrán seguir haciéndolo hasta que finalice el período autorizado, pero muchas empresas deben ahora revisar su estructura fiscal y sus obligaciones de cumplimiento.
En este artículo se explica qué ha cambiado, quiénes siguen pudiendo acogerse al régimen fiscal del 0,5 % y cómo las nuevas normas pueden afectar a las empresas que operan en Indonesia.
¿En qué consistía el anterior régimen fiscal del 0,5 %?
Con arreglo al marco anterior, las empresas con una facturación anual inferior a 4.800 millones de IDR podían beneficiarse de un tipo impositivo definitivo del 0,5 % sobre la facturación.
El programa estuvo en vigor durante tres años y se hizo popular por su sencillez y por sus requisitos de cumplimiento relativamente sencillos.
Las empresas a las que ya se les haya concedido acceso al programa podrán seguir utilizándolo hasta el final del período autorizado.
¿En qué consiste el nuevo régimen fiscal?
Las nuevas normas se introdujeron mediante el Reglamento del Gobierno (PP) n.º 20 de 2026, que revisó los criterios de elegibilidad para el régimen fiscal definitivo del 0,5 % para las UMKM.
Según la Dirección General de Impuestos (DJP), uno de los objetivos de la normativa es evitar las estrategias de fragmentación empresarial que solían utilizarse para mantener el acceso a la facilidad.
Según la nueva normativa, solo tres categorías de contribuyentes siguen pudiendo acogerse al régimen del 0,5 %:
- Contribuyentes particulares (ciudadanos indonesios)
- Sociedad Unipersonal
- Cooperativas (limitado a cuatro ejercicios fiscales)
En consecuencia, muchas empresas que operan a través de estructuras de PT y PT PMA ya no podrán acogerse al régimen.
| Plazo | Definición |
|---|---|
| DJP (Dirección General de Impuestos) |
La autoridad fiscal indonesia encargada de gestionar, recaudar y velar por el cumplimiento de la normativa fiscal nacional. |
| Sociedad Unipersonal | Una sociedad de responsabilidad limitada simplificada con un único accionista, disponible únicamente para ciudadanos indonesios y muy utilizada por las pequeñas empresas. |
| PT PMA (Empresa de propiedad extranjera) |
Una sociedad de responsabilidad limitada indonesia con capital extranjero que constituye el principal vehículo jurídico para la inversión extranjera en Indonesia. |
| Fragmentación empresarial | Estrategia de planificación fiscal en la que los ingresos o las actividades empresariales se distribuyen entre varias entidades para mantenerse por debajo de determinados umbrales normativos o fiscales. |
¿Qué ocurre si ya no cumples los requisitos?
Es posible que las empresas que ya no cumplan los requisitos para acogerse al régimen fiscal definitivo del 0,5 % para las micro, pequeñas y medianas empresas ( UMKM) tengan que pasar al sistema estándar del impuesto sobre sociedades de Indonesia.
Aunque el tipo impositivo estándar del Impuesto sobre Sociedades (IS) sigue siendo del 22 %, algunas empresas pueden seguir beneficiándose de las facilidades fiscales previstas en artículo 31E, que pueden reducir la carga fiscal efectiva sobre una parte de la base imponible de las empresas que cumplan los requisitos y tengan unos ingresos anuales inferiores a 50 000 millones de IDR.
Este tipo reducido se aplica a partir del 11 % sobre el beneficio neto. Para las empresas que operan con márgenes de beneficio elevados, el cambio puede suponer aún así un aumento significativo con respecto al régimen fiscal anterior.
Si su empresa se beneficiaba anteriormente del régimen fiscal del 0,5 %, es posible que ahora tenga que adaptarse a una nueva estructura fiscal, a nuevos trámites de cumplimiento normativo y a una mayor necesidad de llevar una contabilidad rigurosa y de planificar adecuadamente sus impuestos.
| Plazo | Definición |
|---|---|
| Impuesto de sociedades | El impuesto de sociedades estándar de Indonesia, que grava los beneficios de las empresas en lugar de su volumen de negocios, se fija generalmente en un 22 % antes de aplicar las desgravaciones correspondientes. |
| Mecanismo del artículo 31E | Un incentivo fiscal para empresas que permite a aquellas que cumplan los requisitos y tengan unos ingresos anuales inferiores a determinados umbrales beneficiarse de un tipo impositivo reducido sobre una parte de su base imponible. |
| Renta imponible | El importe de los beneficios que queda tras deducir los gastos empresariales deducibles y que está sujeto al impuesto sobre la renta. |
| Contabilidad | El registro sistemático de las transacciones financieras que se utiliza para respaldar la declaración de impuestos, la gestión financiera y el cumplimiento normativo. |
| Impuesto sobre la renta progresivo | Un sistema fiscal en el que los tipos impositivos aumentan a medida que crece la base imponible, llegando los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Indonesia hasta el 35 %. |
¿Qué cambios se producen en materia de contabilidad y cumplimiento normativo?
Otra consecuencia importante del paso al régimen fiscal estándar es el aumento de los requisitos de cumplimiento.
Las empresas que se acogían al régimen fiscal del 0,5 % no estaban obligadas a llevar una contabilidad exhaustiva ni a presentar cuentas auditadas. A medida que pasan al régimen fiscal estándar, cobra mayor importancia llevar una contabilidad clara y disponer de registros financieros fiables.
Un sistema de contabilidad bien estructurado y ajustado a las normas contables reconocidas internacionalmente puede contribuir a la transparencia, la gestión financiera y el cumplimiento normativo continuo.
¿Cómo se verán afectados los profesionales, los influencers y los autónomos?
Anteriormente, algunos empresarios y promotores repartían los ingresos entre varias empresas para mantenerse por debajo del umbral de facturación. Con la nueva normativa, ahora resulta mucho más difícil recurrir a esta práctica.
A los consultores, abogados y médicos también les puede resultar más complicado gestionar varias entidades de tipo PT Perseroan Perorangan mientras prestan servicios que, en esencia, son los mismos.
Es probable que los influencers, los vloggers, los creadores de contenido y los autónomos se encuentren entre los grupos más afectados.
Es posible que estos contribuyentes ya no puedan acogerse al régimen fiscal del 0,5 % y que, en su lugar, queden sujetos al sistema progresivo normal del impuesto sobre la renta de Indonesia. En función de los niveles de ingresos y de las estructuras empresariales, los tipos impositivos pueden alcanzar hasta el 35 %.
Para los profesionales y los emprendedores digitales que anteriormente se beneficiaban del régimen fiscal del 0,5 %, este cambio puede suponer un aumento significativo de su carga fiscal global.
¿Qué deben hacer ahora las empresas?
Las empresas afectadas por la PP 20/2026 deberían evaluar si su estructura actual sigue siendo la opción más eficiente con arreglo a la nueva normativa.
Una planificación fiscal eficaz es ahora imprescindible para las empresas PT PMA, las pymes, los consultores, los promotores inmobiliarios, los autónomos, los influencers y otros empresarios que se acogían al régimen fiscal del 0,5 %.
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Preguntas frecuentes
En virtud del Reglamento gubernamental n.º 20 de 2026, las estructuras de PT y PT PMA ya no pueden acogerse al régimen del 0,5 %. Esta ventaja se limita ahora a los contribuyentes particulares que sean ciudadanos indonesios, a las PT Perseroan Perorangan y a las cooperativas, por un máximo de cuatro ejercicios fiscales. Si su empresa opera a través de una PT o una PT PMA, debe revisar su estructura fiscal ahora mismo.
Sí, pero solo hasta que finalice el plazo que se le haya concedido. Las empresas a las que ya se les haya concedido acceso al régimen podrán seguir utilizándolo mientras tanto. Una vez finalizado ese plazo, se aplicarán las nuevas normas y deberá pasar al régimen fiscal estándar para sociedades.
Se aplicará el tipo impositivo estándar del impuesto sobre sociedades del 22 %. No obstante, si su empresa tiene unos ingresos anuales inferiores a 50 000 millones de IDR, podría beneficiarse de un tipo reducido a partir del 11 % sobre una parte de la base imponible, de conformidad con el artículo 31E. Que esto sea aplicable a su empresa depende de sus márgenes de beneficio y de su situación fiscal general.
Ahora resulta mucho más difícil aplicar ese enfoque. La Dirección General de Impuestos (DJP) ha declarado explícitamente que uno de los objetivos del PP 20/2026 es impedir las estrategias de fragmentación empresarial utilizadas para mantener el acceso al régimen del 0,5 %. Si su estructura actual se basa en la distribución de los ingresos entre distintas entidades, es necesario revisarla de inmediato.
Sí. En el marco del régimen del 0,5 %, las empresas no estaban obligadas a llevar una contabilidad exhaustiva ni a presentar cuentas auditadas. La transición al régimen fiscal estándar implica que ya no es opcional disponer de registros financieros claros. Ahora es imprescindible contar con un sistema de contabilidad bien estructurado y ajustado a las normas contables reconocidas para cumplir con la normativa y presentar las declaraciones fiscales.
Es probable que usted se encuentre entre los grupos más afectados. Si anteriormente se acogía al régimen del 0,5 %, es posible que ahora esté sujeto al sistema progresivo del impuesto sobre la renta de Indonesia. Los tipos impositivos pueden alcanzar hasta el 35 %, dependiendo de su nivel de ingresos y de la estructura de su empresa. Se recomienda encarecidamente que revise su situación actual con un asesor fiscal antes de que finalice el plazo de su autorización.
