Приобретение статуса налогового резидента Индонезии влечет за собой серьезные налоговые последствия, особенно для иностранцев, проживающих на Бали, которые получают доходы из-за рубежа или ведут бизнес за границей.
Переезд на Бали или проживание на острове в качестве налогового резидента влечет за собой обязательство по уплате налога на доходы, полученные во всех странах мира. Если вы не ведете бизнес на Бали, такая ситуация может привести к тому, что вам придется платить налог по прогрессивным ставкам. Эти ставки могут быть весьма высокими, что свидетельствует о том, что Индонезия не является налоговой гаванью. Тем не менее, существуют способы оптимизировать свои налоговые обязательства, не уклоняясь при этом от декларирования доходов, полученных за рубежом.
В данной статье рассказывается о том, как в Индонезии облагаются налогом активы и дивиденды, а также описываются правовые механизмы, которые могут помочь налоговым резидентам оптимизировать свое налоговое положение при проживании на Бали.
Правила налогообложения активов (прибыли от прироста капитала) и дивидендов в Индонезии
Налогообложение активов (доходов от прироста капитала) и дивидендов в Индонезии зависит от вида актива, статуса резидента налогоплательщика (резидент или нерезидент), а также от того, подлежит ли данный доход обложению стандартным прогрессивным подоходным налогом с физических лиц (IIT) или окончательным налогом (налогом у источника выплаты).
Налогообложение активов (доходы от прироста капитала)
Как правило, правительство облагает налогом доходы от прироста капитала либо как обычный доход, либо, в случае определенных категорий активов, посредством окончательного налога, взимаемого при продаже.
| Тип актива | Статус налогоплательщика | Налоговая ставка и примечания |
| Общие доходы от прироста стоимости | Физическое лицо — резидент | Налогооблагается вместе с другими доходами по прогрессивным ставкам подоходного налога с физических лиц (от 5 % до 35 %). |
| Общие доходы от прироста стоимости | Корпорация резидентов/PMA | Оценивается как обычный доход и облагается налогом на прибыль предприятий по стандартной ставке (в настоящее время от 11 до 22 %) |
| Земельные участки и/или здания | Продавец (физическое или юридическое лицо — резидент или нерезидент) | 2,5 % окончательного налога на доход от стоимости сделки или от установленной государством стоимости (в зависимости от того, какая из них выше). Покупатель также обязан уплатить пошлину на переход права собственности в размере 5%. |
| Акции, котирующиеся на Индонезийской фондовой бирже (IDX) | Продавец (резидент или нерезидент) | 0,1 % окончательного налога у источника выплаты (WHT) от валовой суммы продажи. Дополнительные 0,5% применяются к акциям учредителей. |
| Акции, не котирующиеся на бирже | Продавец-нерезидент | 5 % окончательный налог на прирост капитала от валовой стоимости передачи. |
| Акции, не котирующиеся на бирже | Продавец, проживающий в Индонезии | 25 % налог на прирост капитала на чистую сумму |
| Активы в Индонезии | Продавец-нерезидент (общие положения) | 5 % окончательного налога от валовой выручки, который может быть снижен в соответствии с налоговым соглашением. |
Налогообложение дивидендов
Налогообложение дивидендов в значительной степени зависит от места жительства получателя, а также от того, получены ли дивиденды на территории страны или за рубежом.
Для физических лиц, проживающих в стране
- Стандартная ставка: Дивиденды, полученные от индонезийской компании, облагаются 10% окончательного налога на доход.
- Освобождение от уплаты налога (0 %): Дивиденды (внутреннего или иностранного происхождения) не облагаются налогом, если средства реинвестируются в Индонезии.
Условия для освобождения от уплаты налога по ставке 0 % (реинвестирование)
- Требования к инвестированию: Средства должны быть размещены в соответствующие критериям отечественные инвестиционные инструменты. В случае дивидендов иностранного происхождения, полученных от некотируемой дочерней компании, инвестор обязан реинвестировать не менее 30 % прибыли после уплаты налогов.
- Срок владения: Инвестор должен сохранять инвестиции в течение как минимум трех последовательных налоговых лет.
- Отчетность: Отчет о реализации инвестиций должен ежегодно представляться в Главное налоговое управление (DGT).
- Допустимые направления реинвестирования имеют широкий спектр и включают:
– Финансовые инструменты: банковские сбережения или депозиты, текущие счета, акции, котирующиеся на IDX, государственные или корпоративные облигации (сукук) и паевые инвестиционные фонды.
– Прямые инвестиции: Приобретение недвижимости (земельных участков и/или зданий) в Индонезии, прямое вложение капитала в индонезийскую компанию, а также инвестиции в золотые слитки или монеты (проба 99,99%).
Для получателей, не проживающих в стране
- Налог у источника выплаты (WHT): Дивиденды, выплачиваемые физическому или юридическому лицу-нерезиденту, облагаются 20% окончательного удержания налога.
- Снижение ставки налога в соответствии с налоговым соглашением: Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTAA) между Индонезией и страной проживания получателя может привести к снижению данной ставки.
Для юридических лиц — резидентов
Дивиденды, полученные от индонезийской компании с ограниченной ответственностью (PT), не облагаются налогом.
| Срок | Определение |
|---|---|
| Дивиденды | Распределение прибыли, выплачиваемое компанией акционерам, регулируется налоговым законодательством в зависимости от места нахождения и источника дохода. |
| 0% — освобождение от налога на дивиденды | Налоговая льгота, позволяющая освободить от налогообложения дивиденды, полученные от отечественных или иностранных компаний, при условии их реинвестирования в Индонезию в соответствии с установленными требованиями. |
| Отчет о реализации инвестиций | Требование о представлении ежегодной отчетности в налоговые органы для подтверждения соблюдения обязательств по реинвестированию. |
| Соглашение об избежании двойного налогообложения (Соглашение об избежании двойного налогообложения) | Двусторонний договор между Индонезией и другой страной, призванный предотвратить двойное налогообложение одних и тех же доходов. |
| Реинвестирование, отвечающее критериям | Утвержденные инвестиционные инструменты, дающие право на освобождение от налога на дивиденды, включая недвижимость, ценные бумаги, депозиты или инвестиции в акционерный капитал в Индонезии. |
Как налоговые резиденты Бали могут снизить свои налоговые обязательства?
Если вы являетесь налоговым резидентом Бали, проводите в Индонезии более 180 дней в году или имеете визу KITAS, у вас есть возможность воспользоваться предусмотренными законом механизмами для снижения налоговых обязательств.
Действительно, как налоговый резидент, имеющий номер NPWP, вы подлежите обложению по стандартным ставкам на доходы, такие как дивиденды или заработная плата, например, если вы являетесь владельцем ООО или имеете статус предпринимателя или самозанятого лица за рубежом.
Создание холдинговой компании в Индонезии
Одним из решений является создание холдинговую компанию (PT PMA) в Индонезии. Эта холдинговая компания может выставлять счета вашей зарубежной компании или напрямую владеть акциями вашего ООО или компании с ограниченной ответственностью, расположенной в другой стране.
Операционная прибыль холдинговой компании будет облагаться стандартным налога на прибыль (НП) в размере 22% или 11%, в то время как малые и средние предприятия могут претендовать на 0,5% окончательного налога с оборота.
Как акционер компании вы можете получать дивиденды в размере 10%или 0%, если сумма частично или полностью реинвестируется.
Этот вариант может быть интересен тем, кто желает реинвестировать часть своего капитала в недвижимость или финансовые активы в Индонезии.
Это может обеспечить значительно меньшую налоговую нагрузку по сравнению с прогрессивной ставкой подоходного налога, которая колеблется от 5% до 35%.
Холдинговая компания может быть зарегистрирована в столице региона, например в Денпасаре или Джакарте. Сам процесс занимает примерно три недели и не требует вашего физического присутствия в Индонезии.
| Срок | Определение |
|---|---|
| Холдинговая компания | Юридическое лицо, созданное в первую очередь для владения акциями, инвестициями или другими компаниями, а не для ведения непосредственной операционной деятельности. |
| PT PMA (Компания с иностранным капиталом) | Индонезийская компания с ограниченной ответственностью с иностранным капиталом, которая может использоваться для организации инвестиционной структуры и ведения хозяйственной деятельности. |
| Окончательный налог для малых и средних предприятий | Упрощенный режим налогообложения, позволяющий соответствующим требованиям малым и средним предприятиям уплачивать налог на основе оборота, а не прибыли. |
| Вливание капитала | Вложение капитала в компанию в обмен на долю в собственности или участие в инвестиционном проекте. |
Выставление счетов компанией с ограниченной ответственностью, работающей по схеме PMA, в Индонезии
Еще один вариант — перенести свою коммерческую деятельность непосредственно в Индонезию, вместо того чтобы и дальше выставлять счета клиентам через ООО или другую компанию за рубежом.
Создание компании за рубежом может показаться разумным решением, особенно если речь идет о юрисдикциях, предлагающих низкие или даже нулевые налоговые ставки для нерезидентов. Однако есть один фактор, который часто упускают из виду: страна проживания физического лица.
Лицо, проживающее на Бали, Ломбоке или в других регионах Индонезии по визе KITAS, либо пребывающее в стране более 180 дней, как правило, считается налоговым резидентом Индонезии.
Как налогоплательщик, данное лицо облагается налогом на доходы, полученные во всех странах мира. Это означает, что даже если вы платите 0 % налога за рубежом, у вас все равно могут возникнуть налоговые обязательства в Индонезии.
Налоговые ставки в Индонезии более конкурентоспособны, чем многие предполагают. Как правило, правительство взимает налог на дивиденды в размере 10 % с резидентов, а ставка налога на прибыль в первые три года может составлять всего 0,5 % от оборота; при этом для некоторых видов бизнеса предусмотрены льготные ставки, достигающие 11 %.
Это означает, что налогоплательщик или удаленный работник, выставляющий счета непосредственно из Индонезии, может уплачивать в Индонезии налог в размере всего 10,5 %, вместо прогрессивной ставки от 5 % до 35 %, которая могла бы применяться при получении дохода, например, через ООО в США.
Если вы переезжаете в Индонезию, вы можете подать заявку на получение KITAS для инвесторов , действительный в течение 2 лет. Это разрешение позволяет вам работать и вести свой бизнес непосредственно в Индонезии, что дает вам больше гибкости и открывает новые возможности.
Статус налогового резидента Индонезии влечет за собой как определенные обязательства, так и ряд преимуществ. Правильный выбор организационно-правовой формы и налоговой структуры может существенно повлиять на порядок учета ваших доходов, полученных за рубежом, дивидендов и коммерческой деятельности в период проживания на Бали.
ILA Global Consulting оказывает помощь иностранным резидентам в планировании налогового резидентства, структурировании компаний типа PT PMA, подаче заявок на получение KITAS для инвесторов, а также в соблюдении налогового законодательства Индонезии, помогая клиентам создавать эффективные и соответствующие законодательству структуры, отвечающие их долгосрочным целям.
Обратитесь в компанию ILA Global Consulting, чтобы проанализировать свое налоговое положение и изучить законные стратегии оптимизации налогообложения при проживании в Индонезии.
