После недавних изменений на Бали, ограничивающих регистрацию определенных KBLI (классификаций видов деятельности), Министерство финансов объявило о втором важном изменении, затрагивающем инвесторов и предприятия по всей Индонезии.
Компании с иностранным капиталом (PT PMA), малые и средние предприятия (МСП), консультанты, разработчики, фрилансеры и другие субъекты предпринимательской деятельности больше не могут пользоваться льготной ставкой в 0,5 %, которая ранее предоставлялась соответствующим требованиям налогоплательщикам. Те, кто уже пользуется этой схемой, могут продолжать это делать до истечения утвержденного срока, однако многим предприятиям теперь необходимо пересмотреть свою налоговую структуру и требования к соблюдению нормативных требований.
В этой статье рассказывается о том, что изменилось, кто по-прежнему имеет право на участие в налоговой схеме с ставкой 0,5%, а также о том, как новые правила могут повлиять на компании, ведущие деятельность в Индонезии.
В чем заключалась предыдущая налоговая схема с ставкой 0,5 %?
В соответствии с прежней системой компании с годовым оборотом менее 4,8 млрд индонезийских рупий могли пользоваться льготной ставкой налога на прибыль в размере 0,5 % от оборота.
Программа действовала в течение трех лет и завоевала популярность благодаря своей простоте и относительно невысоким требованиям к участникам.
Предприятия, которым уже был предоставлен доступ к этой программе, могут продолжать пользоваться ею до окончания утверждённого срока.
Что предусматривает новая налоговая система?
Новые правила были введены Постановление правительства (PP) № 20 от 2026 года, которым были пересмотрены критерии отбора для участия в схеме окончательного налогообложения ММСП по ставке 0,5%.
Согласно данным Генерального управления по налогам (DJP), одной из целей данного постановления является предотвращение стратегий фрагментации бизнеса, которые часто использовались для сохранения доступа к льготам.
Согласно новым правилам, право на участие в программе со ставкой 0,5 % сохраняют только три категории налогоплательщиков:
- Физические лица-налогоплательщики (граждане Индонезии)
- ИП
- Кооперативы (не более четырёх налоговых лет)
В результате многие компании, действующие в рамках структур PT и PT PMA, больше не будут подпадать под действие этой программы.
| Срок | Определение |
|---|---|
| DJP (Генеральный директорат по налогам) |
Налоговый орган Индонезии, ответственный за администрирование, сбор и обеспечение соблюдения национального налогового законодательства. |
| ИП | Упрощенная форма общества с ограниченной ответственностью с единственным акционером, доступная только для граждан Индонезии и широко используемая малыми предприятиями. |
| PT PMA (компания с иностранным капиталом) |
Индонезийская компания с ограниченной ответственностью с иностранным капиталом, которая является основной юридической формой для иностранных инвестиций в Индонезии. |
| Фрагментация бизнеса | Стратегия налогового планирования, при которой доходы или хозяйственная деятельность распределяются между несколькими юридическими лицами с целью удержания показателей ниже определенных нормативных или налоговых пороговых значений. |
Что произойдет, если вы больше не будете соответствовать требованиям?
Предприятия, которые больше не подпадают под действие режима окончательного налогообложения МСП по ставке 0,5 %, возможно, должны будут перейти на стандартную систему корпоративного налога в Индонезии.
Несмотря на то что стандартная ставка налога на прибыль предприятий (НПП) остается на уровне 22 %, отдельные предприятия по-прежнему могут воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными статьи 31E, что позволяет снизить фактическую налоговую нагрузку на часть налогооблагаемого дохода для соответствующих компаний с годовым доходом менее 50 млрд индонезийских рупий.
Эта льготная ставка составляет 11 % от чистой прибыли. Для компаний с высокой рентабельностью данное изменение может по-прежнему означать значительное увеличение налоговой нагрузки по сравнению с прежней системой налогообложения.
Если ранее ваша компания пользовалась льготной налоговой ставкой в размере 0,5 %, то теперь вам, возможно, придется осваивать новую налоговую структуру, выполнять дополнительные процедуры по обеспечению соблюдения нормативных требований, а также уделять больше внимания ведению бухгалтерского учета и налоговому планированию.
| Срок | Определение |
|---|---|
| Корпоративный подоходный налог (КПН) | Стандартная ставка налога на прибыль в Индонезии взимается с прибыли компаний, а не с оборота, и обычно составляет 22 % до применения соответствующих льгот. |
| Механизм, предусмотренный статьёй 31E | Налоговая льгота для юридических лиц, позволяющая компаниям, отвечающим установленным критериям и имеющим годовой доход ниже определённых пороговых значений, пользоваться сниженной ставкой налога на прибыль в отношении части своего налогооблагаемого дохода. |
| Налогооблагаемый доход | Сумма прибыли, оставшаяся после вычета разрешенных к вычету расходов и подлежащая обложению подоходным налогом. |
| Бухгалтерский учет | Систематический учет финансовых операций, используемый для обеспечения налоговой отчетности, управления финансами и соблюдения нормативных требований. |
| Прогрессивный подоходный налог | Налоговая система, в которой ставки налога растут по мере увеличения налогооблагаемого дохода; в Индонезии ставки налога на доходы физических лиц достигают 35 %. |
Что изменится в сфере бухгалтерского учета и соблюдения нормативных требований?
Еще одним важным следствием перехода к стандартной налоговой системе является ужесточение требований к соблюдению налогового законодательства.
Предприятия, пользующиеся льготным налоговым режимом со ставкой 0,5 %, не были обязаны вести подробную бухгалтерскую отчетность или проходить аудиторскую проверку. В связи с переходом на стандартную систему налогообложения все большее значение приобретают четкое ведение бухгалтерского учета и достоверная финансовая отчетность.
Четко организованная система бухгалтерского учета, соответствующая международным стандартам бухгалтерского учета, способствует обеспечению прозрачности, эффективному управлению финансами и постоянному соблюдению нормативных требований.
Как это отразится на специалистах, инфлюенсерах и фрилансерах?
Раньше некоторые предприниматели и застройщики распределяли доходы между несколькими компаниями, чтобы не превышать порог оборота. С введением новых правил применять такой подход стало гораздо сложнее.
Консультантам, юристам и врачам также может быть сложнее управлять несколькими юридическими лицами типа PT Perseroan Perorangan, предоставляя при этом практически одинаковые услуги.
Среди наиболее пострадавших групп, вероятно, окажутся инфлюенсеры, влогеры, авторы контента и фрилансеры.
Эти налогоплательщики могут утратить право на участие в программе налогообложения по ставке 0,5% и вместо этого подпасть под действие обычной прогрессивной системы подоходного налогообложения Индонезии. В зависимости от уровня доходов и организационной структуры бизнеса налоговые ставки могут достигать 35%.
Для специалистов и цифровых предпринимателей, которые ранее пользовались налоговой схемой с ставкой 0,5 %, это изменение может привести к значительному увеличению их общего налогового бремени.
Что сейчас следует делать предприятиям?
Компаниям, на которые распространяется действие Постановления № 20/2026, следует проанализировать, остается ли их нынешняя организационная структура наиболее эффективным вариантом в условиях новых правил.
Эффективное налоговое планирование сегодня является крайне важным для компаний с иностранным капиталом (PT PMA), малых и средних предприятий (МСП), консультантов, девелоперов, фрилансеров, инфлюенсеров и других предпринимателей, которые ранее пользовались налоговой схемой со ставкой 0,5 %.
В ILA Global Consulting мы оказываем клиентам помощь в области налогового планирования, консультирования по вопросам корпоративного налогообложения, структурирования компаний с иностранным капиталом (PT PMA), обеспечения соблюдения требований бухгалтерского учета, а также предлагаем международные решения, призванные помочь предприятиям легально оптимизировать свое налоговое положение при соблюдении индонезийского законодательства.
Обратитесь в компанию ILA Global Consulting для получения профессиональной консультации по налоговым вопросам и обсуждения того, как эти новые правила могут повлиять на вашу стратегию налогового планирования.
Часто задаваемые вопросы
В соответствии с Постановлением правительства № 20 от 2026 года структуры PT и PT PMA больше не имеют права на участие в программе с налоговой ставкой 0,5 %. Данная льгота теперь предоставляется только физическим лицам-налогоплательщикам, являющимся гражданами Индонезии, компаниям PT Perseroan Perorangan и кооперативам на срок до четырех налоговых лет. Если ваша компания осуществляет деятельность через PT или PT PMA, вам необходимо незамедлительно пересмотреть свою налоговую структуру.
Да, но только до окончания утвержденного срока. Предприятия, которым уже был предоставлен доступ к этой программе, могут продолжать пользоваться ею в течение этого периода. По истечении этого срока вступают в силу новые правила, и вам необходимо будет перейти на стандартную систему корпоративного налогообложения.
Будет применяться стандартная ставка налога на прибыль предприятий в размере 22 %. Однако если годовая выручка вашей компании не превышает 50 млрд индонезийских рупий, вы по-прежнему можете воспользоваться льготной ставкой, начинающейся с 11 %, в отношении части налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьёй 31E. Применимость данного положения к вашему бизнесу зависит от уровня рентабельности и общей налоговой ситуации.
Теперь применять такой подход стало гораздо сложнее. Главное налоговое управление (DJP) прямо заявило, что одной из целей Постановления № 20/2026 является предотвращение стратегий фрагментации бизнеса, используемых для сохранения доступа к льготе в размере 0,5 %. Если ваша текущая структура основана на распределении доходов между юридическими лицами, её необходимо немедленно пересмотреть.
Да. В рамках режима 0,5 % от предприятий не требовалось вести подробную бухгалтерскую отчетность или проходить аудиторскую проверку. Переход на стандартную налоговую систему означает, что ведение четкой финансовой отчетности больше не является факультативным. Четко организованная система бухгалтерского учета, соответствующая общепринятым стандартам бухгалтерского учета, теперь является обязательным условием для соблюдения нормативных требований и представления налоговой отчетности.
Вероятно, вы относитесь к числу наиболее затронутых групп. Если ранее вы пользовались льготами по схеме с 0,5-процентной ставкой, то теперь на вас может распространяться действие прогрессивной системы подоходного налога Индонезии. Ставки могут достигать 35 % в зависимости от уровня вашего дохода и структуры бизнеса. Настоятельно рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом по поводу вашей текущей ситуации до истечения срока действия утвержденного режима.
