Il est impératif pour les entreprises et les investisseurs étrangers désireux d'implanter ou de pérenniser leurs activités à Bali de maîtriser parfaitement le système fiscal et comptable local. Lors de la création de nouvelles structures ou dans le cadre de la gestion des obligations fiscales courantes, la compréhension des subtilités de la réglementation fiscale balinais revêt une importance capitale. Ce guide fournit des informations essentielles sur les procédures de déclaration fiscale à Bali, en mettant en lumière les impératifs de conformité et de reporting.
- Les sociétés de type PT PMA à Bali doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales, ce qui inclut l'impôt sur les sociétés (Corporate Income Tax), la TVA, la retenue à source (withholding tax) et les cotisations de sécurité sociale.
- Le déclaratif fiscal des PT PMA repose sur un système d'autolivraison (self-assessment), assorti d'échéances précises pour la soumission des différentes déclarations, telles que l'impôt annuel sur les sociétés au 30 avril ainsi que les déclarations fiscales mensuelles.
- Le non-respect de la réglementation fiscale peut entraîner de lourdes sanctions, allant d'amendes financières à des peines d'emprisonnement, ce qui souligne l'importance d'un reporting fiscal rigoureux et ponctuel, d'une documentation irréprochable et d'une planification stratégique pour éviter les mesures punitives.
Taxes et obligations déclaratives en Indonésie
Une comptabilité rigoureuse constitue le socle d'une vision financière claire, garantissant le respect de la réglementation locale et des normes comptables. Les PT PMA sont tenues d'assurer le reporting financier et la comptabilité. Le non-respect de ces obligations peut entraîner de graves conséquences tant pour les entreprises que pour les dirigeants.
L'implantation d'une entreprise à Bali nécessite une parfaite connaissance des obligations fiscales locales et nationales. Voici les impôts et contributions les plus courants pour les sociétés exerçant à Bali et dans l'ensemble des provinces indonésiennes.
Déclarations mensuelles
Impôt sur les sociétés
Les sociétés établies en Indonésie sont assujetties à l'impôt sur les sociétés, calculé sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux, peu importe leur lieu de perception. Le taux de cet impôt, initialement fixé à 25 %, a été progressivement abaissé à 22 % en 2021, puis ramené à 20 % en 2022, sur la base du bénéfice net de l'entreprise.
Les entreprises réalisant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 50 milliards d'IDR bénéficient d'un régime fiscal préférentiel avec un taux s'étageant de 11 à 13 % calculé sur le bénéfice net. Les sociétés nouvellement créées profitent d'un régime fiscal incitatif pendant 3 ans, avec un taux d'imposition sur le revenu de 0,5 % si leur chiffre d'affaires n'excède pas 4,8 milliards d'IDR. L'entreprise est tenue de s'acquitter de cet impôt chaque mois. Les exigences de paiement imposent que les taxes dues soient réglées au plus tard le 10 du mois suivant la période de perception des revenus.
Retenue à la source sur les charges et les salaires
Qu'elle dégage des revenus ou non, toute entreprise est tenue de verser mensuellement la retenue à la source afférente aux factures réglées à des prestataires de services. Le taux d'imposition varie en fonction de la nature de la prestation.
Les entreprises sont tenues de déclarer l'impôt sur le revenu de leurs employés et de s'acquitter de ce paiement en leur nom.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Les entreprises assujetties à la TVA doivent verser chaque mois la TVA collectée. Le seuil d'assujettissement à la TVA s'applique aux entreprises réalisant un chiffre d'affaires supérieur à 4,8 milliards d'IDR. En 2024, le taux de TVA en vigueur en Indonésie est de 11 %. Cette taxe est exigible au plus tard le 20 du mois suivant la période de perception.
Taxe locale
Chaque province est également habilitée à percevoir certains impôts locaux, assortis de taux d'imposition variables. L'exploitation d'un spa ou la location d'un bien immobilier via Airbnb sont soumises à des taux d'imposition distincts selon l'implantation géographique de l'activité. L'entreprise doit s'acquitter mensuellement de cet impôt auprès du bureau fiscal local. Un taux d'imposition local de 10 % s'applique aux locations journalières de type Airbnb, tandis que certains spas peuvent être taxés à hauteur de 15 %.
BPJS (Sécurité sociale)
Les entreprises ont l'obligation d'affilier au moins deux salariés locaux auprès de la sécurité sociale. Le calcul de la cotisation mensuelle est établi sur la base du salaire brut de l'employé.
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Rapport trimestriel (LKPM)
Outre les déclarations et obligations fiscales mensuelles, chaque PT PMA est tenue de soumettre un rapport trimestriel au BKPM. L'entreprise doit téléverser son rapport (LKPM) sur la plateforme OSS. Ce document récapitule les informations relatives aux actifs, aux passifs, aux effectifs ainsi qu'à l'impact social de l'entreprise. Cette démarche revêt un caractère obligatoire, et tout manquement est passible de sanctions pouvant aller jusqu'à la dissolution de la société.
Déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés
La déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés (CIT) constitue un rouage essentiel du dispositif fiscal pour les PT PMA exerçant leur activité à Bali, Lombok, Jakarta ou n'importe où en Indonésie. L'entreprise doit déclarer son impôt sur le revenu annuel entre le mois de janvier et la fin du mois d'avril suivant l'exercice fiscal. Elle est également tenue de présenter ses états financiers annuels au cours de cette période.
En matière de fiscalité et de comptabilité à Bali, le taux d'impôt sur les sociétés (IS) fixe s'applique au revenu imposable, y compris aux plus-values provenant de la vente de biens immobiliers. Toutes les sociétés de type PT PMA doivent se conformer strictement à la réglementation fiscale indonésienne lors du dépôt de leurs déclarations annuelles afin de garantir leur conformité et d'éviter d'éventuelles pénalités. Afin de simplifier cette mise en conformité, l'administration fiscale met à disposition une plateforme électronique permettant aux contribuables, tels que les PT PMA, d'assurer une soumission précise et dans les délais de ces documents essentiels.
Déclaration fiscale annuelle pour le directeur et les détenteurs de KITAS
Le directeur de l'entreprise est tenu de souscrire sa déclaration fiscale personnelle chaque année, avant la fin du mois de mars suivant l'exercice fiscal. En cas de manquement à cette obligation par le directeur, l'entreprise se trouve dans l'impossibilité de déposer ses propres déclarations fiscales et aucune modification statutaire ne peut être apportée. Cette situation fréquente paralyse l'activité de nombreuses entreprises, les empêchant d'effectuer les changements nécessaires à leur fonctionnement.
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Ne vous souciez plus jamais des impôts et de la comptabilité
La gestion financière, fiscale et comptable peut s'avérer complexe, en particulier pour un étranger en Indonésie. Laissez-nous vous guider à travers des processus tels que le calcul fiscal, la paie, l'imposition des personnes physiques ou morales, les investissements à court terme, l'analyse de bilans et bien plus encore.
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Pénalités fiscales en cas de non-conformité
Le non-respect de la réglementation fiscale peut entraîner de lourdes sanctions pécuniaires. Selon la nature de l'infraction, les pénalités pour retard de déclaration ou insuffisance de versement s'échelonnent de 100 000 IDR à 1 000 000 IDR. En cas de rejet d'un recours formulé par le contribuable, une amende supplémentaire équivalente à 50 % ou à la totalité des impôts dus est appliquée.
Dans le cadre de la fiscalité et de la comptabilité à Bali, la Direction générale des impôts (DGT) est habilitée à émettre des avis de redressement fiscal lorsque les contribuables ne s'acquittent pas de leurs dues imposables ou ne répondent pas aux avis de déclaration. Des situations telles que des retards dans l'émission de factures de TVA, le non-respect des normes de facturation ou l'absence totale de transmission peuvent entraîner une majoration de 2 %. De plus, les retards de paiement entraînent des pénalités de 2 % par mois, susceptibles de s'accumuler jusqu'à deux ans, ce qui souligne l'importance d'un respect rigoureux de la réglementation fiscale locale.
La communication d'informations inexactes au sein de votre déclaration ou l'absence de dépôt de cette dernière expose le contrevenant à une peine d'emprisonnement de trois mois à un an. Des amendes pécuniaires considérables, pouvant atteindre le double du montant des impôts éludés, peuvent également être prononcées. Dans les cas impliquant des actes frauduleux, incluant sans s'y limiter des détournements de fonds ainsi que des irrégularités comptables, les sanctions encourues englobent des peines privatives de liberté accrues et des condamnations financières renforcées, soulignant la nécessité d'une rigueur absolue en matière de conformité aux lois et mandats fiscaux.
Maintenance et gestion des PT PMA
Les entreprises, qu'elles soient actives ou inactives, sont tenues de respecter leurs obligations fiscales et déclaratives. Le maintien de la conformité en matière de fiscalité et de comptabilité à Bali est obligatoire, même pour les sociétés inactives. Les dirigeants doivent en effet continuer à soumettre des rapports mensuels, l'absence de revenus ne les exonérant en rien de leurs obligations de reporting. Par exemple, lorsqu'une entreprise règle une facture à un prestataire, elle doit également déclarer la taxe correspondante due par ce dernier afin de se conformer à la réglementation locale.
Tenue de comptabilité et documentation
Une gestion rigoureuse de la fiscalité et de la comptabilité à Bali est indispensable pour toute entreprise afin de tenir des registres financiers irréprochables et de garantir sa conformité. La tenue de comptabilité joue un rôle déterminant dans l'enregistrement de l'ensemble des charges et des produits de la société. Elle aide également les dirigeants et les actionnaires à analyser la santé financière de l'entreprise. Dès la création de leur structure, les dirigeants doivent obtenir un EFIN (Electronic Filing Identification Number) afin de satisfaire efficacement aux exigences déclaratives fiscales en Indonésie.
Ce numéro est nécessaire pour se connecter à la plateforme de déclaration fiscale en ligne en Indonésie.
Le directeur doit se rendre en personne au bureau des impôts pour retirer son numéro EFIN personnel ainsi que celui de l'entreprise. Le numéro NPWP relève d'une attribution distincte.
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Externalisation des services de déclaration fiscale à Bali
S'adjoindre l'expertise de cabinets étrangers spécialisés dans la fiscalité, tels qu'ILA, permet aux PMA de sécuriser leur conformité réglementaire et d'assister les dirigeants dans l'analyse financière de leur structure. L'externalisation de ces fonctions stratégiques présente les avantages suivants :
- Gain de temps
- Une optimisation des coûts comparativement au recrutement d'un comptable interne
- Un accès immédiat à une expertise fiscale de pointe (les attributions d'un conseiller fiscal se distinguant de celles d'un comptable)
- L'établissement de déclarations fiscales et de ratios financiers pour guider le chef d'entreprise dans ses choix stratégiques
Les prestataires spécialisés dans l'accompagnement fiscal s'engagent sur des standards d'excellence, en adaptant rigoureusement leurs prestations aux exigences spécifiques de chaque entreprise. Les sociétés étrangères font ainsi le choix de s'associer à des organisations telles qu'ILA Global Consulting.
Foire aux questions
Quelles sont les normes comptables en Indonésie ?
En Indonésie, la réglementation comptable financière repose sur les normes comptables financières indonésiennes (SAK). Celles-ci englobent à la fois les déclarations de normes comptables financières (PSAK) et l'interprétation des normes comptables financières (ISAK), émises respectivement par le DSAK IAI et le DSAS IAI. Des règles de reporting financier sont également édictées par l'autorité des marchés financiers.
Suis-je tenu de souscrire une déclaration fiscale en l'absence de revenus ?
À Bali, un PT PMA est toujours tenu de soumettre des déclarations à zéro, même en l'absence de chiffre d'affaires ou de bénéfice imposable. Les entreprises doivent également s'acquitter chaque mois de la retenue à la source sur les factures réglées aux prestataires de services.
Puis-je attendre d'avoir une activité effective avant de procéder aux déclarations ?
Les entreprises sans activité sont tenues de soumettre leur rapport LKPM chaque trimestre et de souscrire leur déclaration fiscale annuelle. Les autorités indonésiennes peuvent suspendre une société si le PT PMA ne respecte pas ses obligations déclaratives.
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