Indonesia no es un paraíso fiscal, pero tampoco tiene por qué suponer una carga fiscal si sabes cómo optimizar tu estructura fiscal personal y empresarial.
Todavía es habitual oír a los expatriados afirmar que es mejor invertir a título personal. Sin embargo, no declarar los ingresos o percibirlos sin las licencias pertinentes no es optimización fiscal, sino incumplimiento de la normativa.
A medida que Indonesia sigue reforzando su administración tributaria mediante sistemas como Coretax y requisitos de información más estrictos, cada vez es más importante contar con una estrategia fiscal clara, conforme a la normativa y sostenible.
Las estrategias que se analizan en este artículo se basan en la planificación fiscal legal y en la total transparencia de los fondos. Descubre cómo las estructuras de holding PT PMA, las estrategias de reinversión de dividendos y las soluciones de planificación fiscal internacional pueden ayudar a optimizar la fiscalidad sin dejar de cumplir plenamente con la normativa indonesia.
¿Cómo funciona el sistema progresivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Indonesia?
Indonesia aplica un sistema progresivo de impuesto sobre la renta de las personas físicas, en el que solo se gravan, al tipo correspondiente, los ingresos que se encuentran dentro de cada tramo.
| Renta imponible anual | Tipo impositivo |
| Hasta 60 millones de IDR | 5% |
| Más de 60 millones – 250 millones de IDR | 15% |
| Entre 250 y 500 millones de IDR | 25% |
| Más de 500 millones – 5.000 millones de IDR | 30% |
| Más de 5.000 millones de IDR | 35% |
¿Cuánto pagarías en impuestos?
Para entender cómo funciona este sistema, pensemos en una persona con una renta imponible anual de 300 millones de IDR.
- Primeros 60 millones de IDR: gravados al 5 % = 3 000 000 de IDR
- Siguiente tramo de 190 millones de IDR (hasta 250 millones de IDR): gravado al 15 % = 28 500 000 IDR
- Los 50 millones de IDR restantes (hasta 300 millones de IDR): gravados al 25 % = 12 500 000 IDR
La deuda tributaria anual total ascendería a 44 000 000 IDR.
Estos tipos se aplican a la base imponible neta, una vez deducido el umbral de ingresos no imponibles (PTKP) correspondiente.
| Término | Definición |
|---|---|
| Impuesto sobre la renta progresivo | Un sistema fiscal en el que las distintas franjas de renta se gravan con tipos impositivos diferentes, de modo que los niveles de renta más altos están sujetos a porcentajes impositivos más elevados. |
| Renta imponible | Ingresos que siguen estando sujetos a impuestos una vez aplicadas las deducciones y exenciones permitidas. |
| PTKP (Umbral de ingresos no imponibles) |
La parte de los ingresos exenta del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Indonesia. |
¿Puede una estructura de sociedad de cartera PT PMA ayudar a optimizar la fiscalidad?
Para los inversores internacionales que deseen establecer una presencia a largo plazo en Indonesia, una PT PMA puede constituir una estructura de sociedad matriz eficaz.
A través de esta estructura, un inversor o una entidad extranjera puede constituir una sociedad de cartera para supervisar varias filiales o para poseer directamente determinados activos, incluidos los derechos de arrendamiento.
Una de las principales ventajas de una estructura de sociedad de cartera es que los beneficios y las inversiones pueden gestionarse a nivel corporativo, en lugar de tributar directamente como renta personal. Esta estructura puede resultar especialmente eficaz para los inversores que tengan la intención de:
- Invertir capital en empresas secundarias, incluidas aquellas estructuras que puedan beneficiarse de los incentivos de reinversión de dividendos de Indonesia.
- Mantener la liquidez dentro de la empresa para futuras inversiones o proyectos
- Diferenciar los riesgos operativos entre las distintas actividades empresariales
- Trasladar determinadas responsabilidades legales y financieras del particular a la empresa
Indonesia también ofrece incentivos para la reinversión de dividendos. Siempre que se cumplan los requisitos aplicables, los dividendos que se reinviertan y se mantengan en la empresa durante al menos tres ejercicios fiscales pueden estar sujetos a un tipo impositivo del 0 %, lo que supone una oportunidad atractiva para el crecimiento a largo plazo.
| Término | Definición |
|---|---|
| PT PMA (Empresa de capital extranjero) |
Una sociedad de responsabilidad limitada indonesia con participación extranjera que constituye la principal estructura jurídica para la inversión extranjera. |
| Sociedad de cartera | Una empresa constituida principalmente para poseer acciones, activos o participaciones en otras empresas, en lugar de llevar a cabo ella misma las operaciones cotidianas. |
| Filial | Una empresa controlada o propiedad de otra empresa, a la que se suele denominar «empresa matriz» o «sociedad de cartera». |
| Reinversión de dividendos | La práctica de reinvertir los beneficios distribuidos en inversiones que cumplan los requisitos, en lugar de retirarlos para uso personal. |
| Derecho de arrendamiento» | Un derecho legal a utilizar y disfrutar de un inmueble durante un plazo contractual determinado sin ser propietario del terreno subyacente. |
Creación de un holding en Hong Kong y Dubái
Indonesia aplica normas de retención en origen a determinados pagos realizados en el extranjero. Por ejemplo, cuando una PT PMA abona una factura en el extranjero, puede aplicarse una retención en origen de hasta el 20 %, y también pueden surgir cuestiones relacionadas con el IVA en función de la naturaleza de la operación. El objetivo es evitar la evasión fiscal y el uso de métodos artificiales cuyo único fin sea trasladar beneficios al extranjero sin pagar los impuestos correspondientes en Indonesia.
Si bien Indonesia aplica normas de retención en origen a los pagos al extranjero, también cuenta con una amplia red de convenios para evitar la doble imposición (CDI) que pueden ofrecer oportunidades legítimas de planificación fiscal. Jurisdicciones como Hong Kong, Dubái y Singapur suelen ser tenidas en cuenta por los inversores internacionales, ya que los beneficios derivados de los convenios pueden reducir determinadas obligaciones de retención en origen, en función de los servicios prestados, la estructura de propiedad y la actividad empresarial de que se trate.
Algunos ejemplos podrían ser:
- Facturación de servicios de marketing prestados por una entidad de Dubái o de servicios informáticos prestados por una empresa extranjera, siempre que se presente la documentación adecuada y se aporten pruebas de la prestación del servicio.
- Pagos de regalías a una empresa de Hong Kong por el registro y el uso de marcas registradas u otros derechos de propiedad intelectual.
- Acuerdos de préstamos entre empresas con una sociedad matriz de Hong Kong.
- Los repartos de dividendos a una entidad de Hong Kong que, con sujeción a los requisitos del convenio correspondiente, puedan beneficiarse de un tipo de retención del 5 %, en lugar del tipo estándar del 10 % que se aplica generalmente a las personas físicas.
El objetivo de estas estructuras es reducir la base imponible de una PT PMA en Indonesia. Dado que estos gastos se contabilizan antes de que la empresa quede sujeta al tipo impositivo del 22 % del impuesto sobre sociedades de Indonesia, pueden contribuir a reducir la carga fiscal global. En algunos casos, también puede aplicarse una retención en origen a un tipo más bajo.
La Agencia Tributaria exigirá documentación justificativa, como registros de marcas, contratos de préstamo y pruebas de que las transacciones subyacentes son auténticas. Insistimos en que se trata de optimización fiscal, no de fraude fiscal. Todos los gastos deben estar debidamente justificados y cumplir con la normativa indonesia.
| Término | Definición |
|---|---|
| Retención en origen (WHT) | Un impuesto retenido en origen cuando se realizan determinados pagos, entre los que se incluyen dividendos, regalías, honorarios por servicios y transacciones transfronterizas. |
| Convenio para evitar la doble imposición (CDI) | Un tratado internacional destinado a evitar que los mismos ingresos sean gravados dos veces en dos países diferentes. |
| Pago de derechos de autor | Pago que se realiza por el uso de propiedad intelectual, como marcas registradas, derechos de autor, patentes o derechos sobre software. |
| Préstamo entre empresas | Operación financiera en la que una empresa perteneciente a un grupo empresarial concede un préstamo a otra empresa vinculada. |
| Impuesto sobre Sociedades (IS) | Impuesto que grava los beneficios imponibles de una empresa una vez aplicados los gastos y deducciones admisibles. |
¿Cuáles son los principios básicos de la optimización fiscal?
En ILA Global Consulting, nos reunimos habitualmente con empresarios que buscan reducir las cargas fiscales innecesarias, sobre todo en las primeras etapas del crecimiento de su negocio.
Tras la supresión del régimen fiscal del 0,5 % para muchas estructuras empresariales, un número cada vez mayor de empresas está reevaluando su estrategia fiscal. Sin embargo, la planificación fiscal nunca es igual para todos. Una estructura fiscal que resulte ventajosa para una empresa puede no ser adecuada para otra.
Por ejemplo, el régimen fiscal del 0,5 % no resultaba necesariamente ventajoso para todas las empresas a lo largo de su periodo de elegibilidad de tres años. Es posible que una empresa inmobiliaria que incurriera en elevados costes durante sus tres primeros años de actividad, al tiempo que generaba ingresos limitados, no siempre se haya beneficiado de este enfoque.
Una planificación fiscal eficaz requiere comprender claramente el modelo de negocio, los objetivos financieros y la estrategia a largo plazo. Una vez establecido el plan de negocio, es posible evaluar en qué aspectos se pueden realizar ajustes para mejorar la eficiencia y optimizar la estructura fiscal global.
Una empresa puede recibir fondos a través de:
- Ingresos
- Préstamos
- Aportaciones de capital
- Ayudas o subvenciones
- Donaciones
- Otras fuentes
Al mismo tiempo, puede incurrir en gastos tales como:
- Pagos de intereses
- Reparto de dividendos
- Gastos de explotación
- Donaciones
- Amortización del capital del préstamo
Cada uno de estos elementos puede estructurarse y gestionarse de forma diferente en función del modelo de negocio y del marco jurídico que se aplique.
Las empresas afectadas por los recientes cambios fiscales deberían evaluar si su estructura actual sigue siendo la opción más eficiente según la nueva normativa. Una planificación fiscal adecuada cobra cada vez más importancia para las empresas PT PMA, los inversores, los consultores, los promotores, los autónomos y los empresarios que operan en Indonesia.
En ILA Global Consulting, ayudamos a nuestros clientes en materia de planificación fiscal, asesoramiento en materia de impuestos de sociedades, estructuración de PT PMA, cumplimiento normativo contable y soluciones empresariales internacionales.
Póngase en contacto con ILA Global Consulting para analizar cómo se puede optimizar su estructura actual y si existen otras oportunidades de planificación fiscal.
Preguntas frecuentes
Sí. Indonesia ofrece varias opciones legítimas de planificación fiscal, entre las que se incluyen las estructuras de sociedades de cartera PT PMA, los incentivos a la reinversión de dividendos y los acuerdos internacionales respaldados por convenios de doble imposición. La distinción clave radica entre la optimización fiscal, que es totalmente legal y transparente, y el incumplimiento normativo, que incluye la omisión de la declaración de ingresos o la actividad sin las licencias adecuadas. A medida que Indonesia refuerza su administración tributaria mediante sistemas como Coretax, contar con una estrategia fiscal clara y conforme a la normativa cobra cada vez más importancia, y no al contrario.
Indonesia grava únicamente la parte de los ingresos que se encuentra dentro de cada tramo impositivo, y no los ingresos totales al tipo impositivo más alto aplicable. Por ejemplo, una persona que gane 300 millones de IDR al año pagaría un 5 % sobre los primeros 60 millones de IDR, un 15 % sobre los siguientes 190 millones de IDR y un 25 % sobre los 50 millones de IDR restantes. La cuota fiscal total en ese caso sería de 44 millones de IDR. Estos tipos se aplican a la base imponible neta tras deducir el umbral de ingresos no imponibles (PTKP) aplicable.
Una estructura de tenencia PT PMA permite gestionar los beneficios y las inversiones a nivel corporativo, en lugar de que se graven directamente como renta personal. Esto puede resultar especialmente útil para los inversores que deseen destinar capital a empresas secundarias, mantener la liquidez dentro de la empresa para proyectos futuros o separar los riesgos operativos entre las distintas actividades empresariales. Indonesia también ofrece incentivos para la reinversión de dividendos. Los dividendos que se reinviertan y se mantengan dentro de la empresa durante al menos tres ejercicios fiscales pueden beneficiarse de un tipo impositivo del 0 %.
Sí, en las condiciones adecuadas. Indonesia cuenta con una amplia red de convenios de doble imposición que pueden ofrecer oportunidades legítimas de planificación fiscal. A menudo se tienen en cuenta jurisdicciones como Hong Kong y Dubái, ya que las ventajas que ofrecen estos convenios pueden reducir determinadas obligaciones en materia de retenciones fiscales. Todos los acuerdos deben estar debidamente documentados y reflejar transacciones reales. La Agencia Tributaria exigirá pruebas justificativas, como registros de marcas, contratos de préstamo y justificantes de prestación de servicios.
No. La optimización fiscal consiste en estructurar legalmente su negocio y sus finanzas para reducir cargas fiscales innecesarias, sin dejar de cumplir plenamente con la normativa indonesia. La evasión fiscal, por el contrario, implica ocultar ingresos, utilizar mecanismos artificiales para trasladar beneficios al extranjero sin tributar debidamente o operar sin las licencias necesarias. Todo lo que se aborda en una planificación fiscal adecuada —incluidas las estructuras de tenencia, los beneficios de los acuerdos de evitación de doble imposición y la reinversión de dividendos— se enmarca dentro de los límites de lo que permite la legislación indonesia, siempre que las transacciones sean auténticas y estén debidamente documentadas.
No hay una respuesta universal. Una estructura que funcione bien para una empresa puede no ser adecuada para otra. Una empresa inmobiliaria con altos costes iniciales y unos ingresos iniciales limitados, por ejemplo, puede que no se beneficie del mismo enfoque que una consultora con ingresos estables desde el primer día. Una planificación fiscal eficaz comienza por comprender claramente su modelo de negocio, sus objetivos financieros y su estrategia a largo plazo. Una vez establecidos estos aspectos, es posible identificar en qué puntos se pueden realizar ajustes para mejorar la eficiencia. Se recomienda comenzar por revisar su estructura actual con un asesor fiscal cualificado.
