Le système fiscal indonésien préoccupe depuis longtemps les expatriés et les professionnels étrangers, en particulier le risque d'être imposé sur leurs revenus mondiaux après avoir obtenu la résidence fiscale. Pendant des années, devenir résident fiscal indonésien signifiait soumettre les salaires étrangers, les dividendes et les investissements offshore à la fiscalité locale.
Cependant, cette hypothèse n'est plus tout à fait exacte. En vertu de la loi n° 7 de 2021 sur l'harmonisation des réglementations fiscales, combinée aux pratiques d'application actuelles pour 2026, l'Indonésie offre un avantage fiscal territorial qui permet aux étrangers éligibles de devenir des résidents fiscaux légaux tout en bénéficiant d'un taux d'imposition de 0 % sur les revenus provenant de l'étranger pendant une période pouvant aller jusqu'à quatre ans.
Cet article explique le fonctionnement du système fiscal territorial indonésien, qui peut bénéficier de cet avantage fiscal et comment les professionnels étrangers peuvent établir leur résidence et travailler en 2026 tout en restant en conformité et en protégeant leurs revenus offshore.
Comment fonctionne le système fiscal territorial indonésien ?
Contrairement à un système d'imposition mondial standard, l'Indonésie applique une approche territoriale pour certaines personnes étrangères éligibles.
Les étrangers qui deviennent résidents fiscaux indonésiens et possèdent certaines compétences spécialisées ne sont imposés que sur les revenus perçus en Indonésie. Leurs dividendes étrangers, leurs revenus locatifs ou leurs salaires à distance provenant d'une entité étrangère restent exonérés d'impôt en Indonésie pendant les quatre premières années.
Cette mesure incitative est temporaire et conditionnelle. Une structuration adéquate et une conformité continue sont nécessaires pour maintenir l'admissibilité pendant la période d'incitation.
Qui peut bénéficier du taux d'imposition de 0 % sur les revenus étrangers ?
L'incitation fiscale territoriale n'est pas accessible aux touristes ni aux travailleurs à distance informels. Pour être éligibles, les personnes doivent remplir les trois conditions suivantes :
de résidence fiscale Présence en Indonésie pendant plus de 183 jours au cours d'une période de 12 mois ou possession d'un KITAS (permis de séjour limité) valide.- Expertise spécifique
Emploi dans un poste lié aux sciences, à la technologie, à l'ingénierie ou aux mathématiques (STEM), ou à un poste de gestion spécialisé reconnu. - Engagement en matière de transfert de connaissances
Obligation claire de partager l'expertise avec les ressortissants indonésiens, généralement par l'intermédiaire de l'entité employeuse.
Catégories professionnelles approuvées (exemples)
| Catégorie | Rôles |
|---|---|
| Technologie | Développeurs de logiciels, scientifiques des données, architectes système |
| Ingénierie | Ingénieurs civils, mécaniciens et environnementaux |
| Spécialistes | Chimistes, géologues, experts en protection de l'environnement |
Pourquoi la conformité est-elle nécessaire pour maintenir l'incitation fiscale territoriale de 0 % en Indonésie ?
Pour bénéficier légalement de l'avantage fiscal de 0 % sur les revenus étrangers, les particuliers doivent officiellement s'inscrire au système fiscal indonésien. Bien que cette démarche suscite souvent des hésitations, le coût de mise en conformité est minime par rapport à l'avantage fiscal à long terme.
La structure standard comprend :
- Obtention d'un permis de travail légal (KITAS)
Emploi par l'intermédiaire d'une entité indonésienne, telle qu'une PT PMA ou via un accord avec un employeur officiel (EOR). - Paiement de l'impôt local sur les salaires versés en Indonésie
Un salaire mensuel local est versé et imposé selon les taux progressifs standard. - Établissement de la résidence fiscale officielle
L'obtention d'un NPWP (numéro d'identification fiscale) permet de déclarer les revenus provenant de l'étranger comme exonérés en vertu de la règle territoriale de quatre ans.
| Durée | Définition |
|---|---|
| NPWP (numéro d'identification fiscale) |
Numéro d'identification fiscale officiel requis pour déclarer ses revenus et demander des exonérations fiscales en vertu de la législation indonésienne. |
| Revenus provenant de sources locales | Salaire ou rémunération versée par une entité indonésienne, soumise aux taux d'imposition progressifs standard sur le revenu. |
| Structure de conformité | Le cadre juridique et fiscal garantissant l'emploi légal, la déclaration fiscale et l'éligibilité au traitement fiscal territorial. |
Quelles sont les dates limites fiscales et les règles de conformité importantes en 2026 ?
Avec le déploiement du système One-Data, les services d'immigration indonésiens et la Direction générale des impôts (DGT) sont désormais entièrement intégrés. Les principales obligations sont les suivantes :
- Déclaration fiscale annuelle (SPT)
Doit être déposée au plus tard le 31 mars de chaque année. - Suivi numérique de la résidence
Les données d'entrée et de sortie sont automatiquement synchronisées avec les registres fiscaux, rendant le statut de résidence totalement transparent.
Le non-respect des obligations déclaratives peut entraîner des contrôles fiscaux et une imposition rétroactive sur le revenu mondial.
| Durée | Définition |
|---|---|
| Déclaration fiscale annuelle (SPT) | Déclaration fiscale annuelle obligatoire qui doit être soumise avant le 31 mars, indiquant les revenus et la situation fiscale de l'année précédente. |
| Système à données uniques | Un système gouvernemental intégré reliant les dossiers d'immigration aux données fiscales afin de contrôler le statut de résidence et de conformité. |
Quelles sont les voies légales pour bénéficier de l'incitation fiscale de 0 % ?
Pour les étrangers qui ne possèdent pas de société indonésienne, ILA Global Consulting propose deux structures conformes qui fournissent la base juridique nécessaire pour obtenir le statut fiscal territorial.
Option A : Employeur officiel (EOR)
Idéal pour : les professionnels travaillant à distance, les freelances et les personnes recherchant une mise en œuvre rapide.
Grâce à la structure EOR, ILA agit en tant qu'employeur légal en Indonésie.
- Emploi sous l'un des titres de poste approuvés relevant d'une « expertise particulière »
- La paie, la BPJS et l'impôt mensuel PPh 21 sont gérés localement.
- Délivrance du KITAS de travail et du NPWP
Cet itinéraire permet d'obtenir rapidement le statut de résident et de se mettre en conformité fiscale, souvent en quelques semaines.
Option B : Création d'une PT PMA
Idéal pour : les entrepreneurs et les investisseurs à long terme.
Dans le cadre de cette option :
- Une PT PMA est créée avec un plan d'investissement officiel de 10 milliards d'IDR (environ 640 000 dollars).
- La personne est nommée directeur ou conseiller technique.
- L'éligibilité va au-delà des incitations fiscales et s'étend aux opérations commerciales et aux avantages liés à la résidence des investisseurs.
Au-delà de l'incitation fiscale, vous bénéficiez d'un véhicule juridique pour embaucher du personnel local, signer des contrats et éventuellement bénéficier de l'impôt sur les sociétés de 0,5 % applicable aux petites entreprises pendant les trois premières années.
Comparaison stratégique : EOR vs PT PMA
| Fonctionnalité | Employeur officiel (EOR) | PT PMA (propre entreprise) |
|---|---|---|
| Temps de configuration | 2 à 4 semaines | 2 à 3 mois |
| Capital initial | Faible (frais de service uniquement) | Plan d'investissement de 2,5 milliards d'IDR |
| Statut fiscal | Employé résident | Propriétaire et employé résident |
| Admissibilité à l'exonération de l'impôt étranger de 0 % | Admissible si l'emploi correspond à la liste approuvée | Admissible si l'emploi correspond à la liste approuvée |
| Idéal pour | Professionnels à distance hautement rémunérés | Investisseurs et créateurs d'entreprise |
Pourquoi la structuration professionnelle est importante en 2026
La navigation dans le PMK 18/2021, les déclarations Coretax et la conformité continue exigent une grande précision. Une classification erronée des fonctions ou des déclarations incomplètes peuvent entraîner des contrôles fiscaux dans le cadre desquels les revenus étrangers sont imposés à des taux pouvant atteindre 35 %.
ILA Global Consulting garantit :
- Les intitulés de poste correspondent précisément aux catégories d'expertise approuvées.
- Les impôts locaux sur les salaires sont déclarés correctement et de manière cohérente.
- L'exonération des revenus étrangers reste défendable lors des audits
Bénéficier de l'avantage fiscal indonésien consistant en une imposition à 0 % sur les revenus étrangers n'est pas une faille du système. Il s'agit d'un cadre réglementaire qui nécessite une structuration, une documentation et une conformité continues appropriées.
La liste blanche : 25 postes éligibles
| Catégorie | Intitulés de postes spécifiques (PMK 18/2021) |
|---|---|
| Science et recherche | 1. Chimiste 2. Géologue et géophysicien 3. Biologiste, botaniste, zoologiste (et professions connexes) 4. Spécialiste en protection de l'environnement |
| Ingénierie | 5. Ingénieur en production et industrie 6. Ingénieur civil 7. Ingénieur en environnement 8. Ingénieur en mécanique 9. Ingénieur en chimie 10. Ingénieur en mines et métallurgie 11. Autres spécialistes en ingénierie 12. Ingénieur en électricité 13. Ingénieur en électronique 14. Ingénieur en télécommunications |
| Conception et technologie | 15. Concepteur de produits et de vêtements 16. Planificateur urbain et de la circulation 17. Concepteur graphique et multimédia 18. Analyste des systèmes 19. Développeur de logiciels 20. Développeur Web et multimédia 21. Programmeur d'applications |
| Technique spécialisée | 22. Professeur d'université 23. Superviseur minier 24. Technicien en contrôle des processus 25. Technicien en électronique de sécurité aérienne |
ILA Global Consulting aide les professionnels étrangers dans la planification fiscale territoriale, la structuration KITAS et EOR, la création de PT PMA et la conformité fiscale continue, garantissant ainsi que les revenus provenant de l'étranger restent protégés par la législation indonésienne.
Contactez ILA Global Consulting pour structurer correctement votre résidence fiscale indonésienne et protéger vos revenus étrangers pendant toute la période d'incitation de quatre ans.
