Votre entreprise est maintenant officiellement ouverte et vous êtes prêt à travailler. Mais quelles sont vos obligations en tant que propriétaire d'entreprise ? Quelles sont les obligations d'une PT PMA en Indonésie ? Si l'ouverture d'une entreprise est souvent simple, le maintien de la conformité peut s'avérer complexe.
Dans cet article, nous vous expliquons les obligations cruciales qui vous incombent après la création de votre entreprise, dès le premier jour, que celle-ci ait ou non généré des revenus. Nous détaillons les démarches administratives nécessaires, telles que l'obtention d'un numéro d'identification fiscale et l'enregistrement dans le système BPJS, ainsi que les rapports trimestriels et annuels indispensables.
Nous identifions et traitons également les erreurs les plus courantes commises par les entrepreneurs étrangers lors de la création d'une PT PMA à Bali ou à Lombok. Vous apprendrez à gérer correctement le capital de votre société, à éviter les pièges liés à la détention d'un bail sous votre nom personnel et à vous y retrouver dans les obligations fiscales complexes.
En comprenant ces pièges, nous pouvons vous aider à éviter des retards inutiles, des coûts plus élevés et des litiges juridiques, en veillant à ce que votre entreprise ne soit pas seulement ouverte, mais aussi sûre et conforme à long terme.
C'est ici que ILA Global Consulting excelle. Depuis des années, nous aidons des centaines de clients internationaux, y compris ceux qui investissent dans des biens immobiliers à Bali et à Lombok, à s'y retrouver dans les complexités juridiques, fiscales et d'investissement de l'Indonésie.
Le mélange de connaissances locales approfondies et de bonnes pratiques internationales de notre équipe garantit des solutions stratégiques conformes, ce qui fait de nous un conseiller de confiance pour tous ceux qui souhaitent établir une présence durable en Indonésie.
Quelles sont les obligations après la création d'une PT PMA à Bali et à Lombok ?
L'erreur la plus courante que l'on constate concernant les PMA de société à responsabilité limitée (PT) est de croire qu'une entreprise n'a aucune obligation tant qu'elle ne génère pas de revenus. Or, dès le premier jour, les chefs d'entreprise ont des obligations qui ne dépendent pas du fait que l'entreprise réalise ou non des bénéfices.
Il est fréquent de rencontrer des investisseurs immobiliers qui créent une société et qui, malheureusement, pensent ne pas avoir d'obligations tant que leur villa n'est pas opérationnelle.
1. NPWP pour le directeur
Une fois la société créée, le dirigeant est soumis à plusieurs obligations réglementaires permanentes. L'une des premières démarches consiste à obtenir un numéro d'identification fiscale (NPWP) personnel, dont le dirigeant a besoin pour gérer les obligations déclaratives de la société en matière fiscale.
Le dirigeant doit s'enregistrer via le système Coretax, la plateforme intégrée d'administration fiscale indonésienne. En vertu du décret ministériel (PMK) n° 81 de 2024, Coretax est devenu le système obligatoire pour l'administration fiscale, notamment pour l'enregistrement, la déclaration et le paiement des impôts de toutes les entités assujetties à la TVA (PKP), à compter de janvier 2025.
Le directeur doit obtenir un KITAS avant de pouvoir demander un NPWP à titre personnel. Le NPWP se compose désormais d’un numéro d’identification à 16 chiffres. Pour les citoyens indonésiens, le numéro d’identité national (NIK) fait également office de NPWP, tandis que les dirigeants étrangers continuent d’obtenir un NPWP via la procédure d’enregistrement Coretax.
2. Inscription au BPJS
L'entreprise doit affilier au moins deux salariés au régime de sécurité sociale, le BPJS Ketenagakerjaan. Le directeur et le commissaire aux comptes peuvent être affiliés à ce régime. Le paiement s'effectue mensuellement et est calculé sur la base du salaire déclaré.
3. Rapport LKPM
Chaque trimestre, une société PT PMA doit soumettre un rapport LKPM via le système OSS, qui le transmet ensuite au ministère de l'Investissement/BKPM. Ce rapport permet au gouvernement de suivre l'évolution des investissements des entreprises en Indonésie.
Bien que le rapport LKPM n'entraîne aucune obligation fiscale, son défaut de dépôt peut donner lieu à des sanctions administratives, notamment la suspension ou la révocation des autorisations d'exploitation. Étant donné que la déclaration LKPM s'inscrit dans le cadre de conformité indonésien basé sur le système OSS, tout manquement à cette obligation peut également avoir des répercussions sur les futures procédures d'octroi d'autorisations et sur d'autres démarches administratives effectuées via le système OSS.
Ce rapport a un caractère informatif et traite de sujets tels que les investissements fonciers et immobiliers, le parc de machines, les effectifs, les rapports environnementaux et d'autres obligations liées aux activités de l'entreprise.
Vous devez transmettre ce rapport en janvier, avril, juillet et octobre, entre le 1er et le 10 de chaque mois.
4. Taxe annuelle
Comme dans de nombreux pays, les entreprises doivent présenter leurs états financiers à la fin de l'exercice comptable. La PT PMA doit communiquer son compte de résultat et son bilan. L'entreprise doit déclarer ses bénéfices et s'acquitter de ses impôts.
Le calcul annuel de l'impôt est complexe et dépend du type d'entreprise ; il nécessite l'intervention d'un professionnel, tel qu'un conseiller fiscal comme ILA Global Consulting, pour effectuer ce calcul et déclarer l'impôt. La déclaration doit être déposée entre janvier et la fin du mois d'avril suivant l'exercice fiscal.
5. Paiement de la retenue à la source
Le fait de n'avoir que des dépenses ne signifie pas que l'entreprise n'a pas d'impôt à déclarer. Une PT PMA doit prélever le montant correct d'impôt sur les achats de services, les ventes, etc. Par exemple, une entreprise qui conclut un contrat de location devra prélever 10 % et verser ces 10 % au service des impôts le mois suivant.
Par exemple, pour une facture de 100, l'entreprise doit verser 90 au vendeur et 10 au fisc. Ce système complexe peut être difficile à comprendre, mais l'entreprise devient responsable du paiement de la taxe due par le vendeur et veille à ce que les montants soient bien compensés en fin d'année.
6. Impôt sur le revenu et impôts locaux
L'Indonésie exige que l'impôt sur le revenu soit déclaré chaque mois. Une erreur fréquente consiste à penser que ces impôts sont déclarés chaque année.
- Taxe de location
- Impôt sur le revenu des salariés
- Taxe locale pour les restaurants, etc.
- Paiements anticipés mensuels (PPh 25) basés sur le passif de l'année précédente.
Nous recommandons de maintenir une déclaration correcte des retenues à la source sur les salaires, les fournisseurs et les transactions transfrontalières. Le respect des obligations en matière d'impôt sur le revenu permet d'éviter les arriérés d'impôts, les pénalités et les problèmes de réputation auprès des autorités fiscales.
Contactez votre conseiller fiscal, tel que ILA Global Consulting, pour en savoir plus sur les revenus soumis à la déclaration fiscale mensuelle.
7. Enregistrement de la TVA
Si le chiffre d'affaires de votre société PT PMA dépasse 4,8 milliards d'IDR par an, l'enregistrement à la TVA (PKP) est obligatoire. Cela permet à votre entreprise :
- Émettre des factures fiscales valides (faktur pajak) à l'intention des clients.
- Déduire la TVA en amont de la TVA en aval afin de réduire les coûts.
- Maintenir la crédibilité auprès des partenaires qui s'attendent à ce que la TVA soit respectée.
Bien que le décret ministériel n° 131 de 2024 ait instauré un taux de TVA légal de 12 %, la plupart des biens et services non de luxe continuent d'être imposés à 11 % en raison d'une assiette fiscale ajustée. Le taux plein de TVA de 12 % ne s'applique généralement qu'à certains biens de luxe, notamment les biens immobiliers résidentiels de luxe d'une valeur égale ou supérieure à 30 milliards d'IDR. Cette distinction revêt une importance particulière pour les sociétés PT PMA qui investissent dans l'immobilier haut de gamme.
Adopter une approche proactive en matière d'enregistrement à la TVA permet d'assurer un fonctionnement plus fluide et le respect constant de la réglementation fiscale indonésienne.
Termes clés pour les obligations de la PT PMA
| Durée | Définition |
|---|---|
| NPWP | Nomor Pokok Wajib Pajak (numéro d'identification fiscale). Numéro d'identification fiscale personnel obligatoire qu'un directeur doit obtenir pour déclarer les impôts de la société au gouvernement indonésien. |
| KITAS | Un permis de séjour limité(Kartu Izin Tinggal Terbatas). Le directeur doit être en possession de ce permis de séjour pour obtenir un permis de séjour personnel. |
| BPJS | Badan Penyelenggara Jaminan Sosial (Organisme de gestion de la sécurité sociale). Système de sécurité sociale obligatoire pour les employés, y compris les directeurs et les commissaires, auquel une entreprise doit verser des cotisations mensuelles. |
| Rapport LKPM | Laporan Kegiatan Penanaman Modal (Rapport d'activité d'investissement). Rapport trimestriel qu'une PT PMA doit soumettre au BKPM pour suivre les activités d'investissement et la conformité. |
| OSS | Déclaration unique en ligne. La plateforme gouvernementale permettant de déposer le rapport LKPM et de gérer les autorisations d'exploitation. |
| BKPM | Badan Koordinasi Penanaman Modal (Conseil de coordination des investissements). Ministère du gouvernement qui supervise et réglemente toutes les activités d'investissement étranger en Indonésie. |
| NIB | Nomor Induk Berusaha (numéro d'identification de l'entreprise). Une licence commerciale obligatoire qui peut être suspendue si une entreprise ne soumet pas son rapport LKPM. |
| TVA | Taxe sur la valeur ajoutée. L'enregistrement est obligatoire si les recettes annuelles d'une PT PMA dépassent 4,8 milliards IDR. Elle permet à l'entreprise d'émettre des factures fiscales et de gérer la TVA d'entrée et de sortie. |
L'enregistrement d'une société en Indonésie n'a jamais été aussi simple
La création d'une entreprise à l'étranger peut s'avérer difficile, car il faut tenir compte d'un grand nombre de documents, de lois et de réglementations. Heureusement, le processus est simple et nous vous fournirons des conseils d'experts sur la structure et l'organisation de l'entreprise qui répondent le mieux à vos besoins.
Contactez l'équipe d'ILA Global Consulting dès aujourd'hui pour organiser une consultation gratuite ou pour en savoir plus sur le processus d'enregistrement d'une société.
Quelles sont les erreurs les plus courantes lors de la création d'une PT PMA à Bali et à Lombok ?
La création d'une PT PMA (société à capitaux étrangers) à Lombok et à Bali est l'un des moyens les plus efficaces pour les investisseurs internationaux d'opérer légalement en Indonésie. Ces régions ne sont pas seulement de magnifiques destinations touristiques, mais aussi des centres en pleine expansion pour l'hôtellerie, l'immobilier et l'investissement.
Cependant, de nombreux entrepreneurs étrangers tombent dans des pièges évitables au cours du processus d'établissement. Ces erreurs peuvent entraîner des retards inutiles, des coûts plus élevés, voire des litiges juridiques. Vous trouverez ci-dessous les erreurs les plus courantes à éviter lors de la création d'une PT PMA à Bali et à Lombok, ainsi que des conseils sur la manière de les surmonter.
Erreur 1 : Constitution et structuration du capital
L'une des principales idées reçues concernant la création d'une entreprise de type PT PMA à Lombokou àBali concerne les exigences en matière de capital. L'Agence indonésienne de coordination des investissements (BKPM) exige un plan d'investissement total minimal supérieur à 10 milliards d'IDR.
Toutefois, en vertu du règlement n° 5 de 2025 du BKPM, le capital social minimum libéré requis s'élève à 2,5 milliards d'IDR. Il s'agit là d'exigences distinctes, et il est essentiel de bien comprendre cette distinction lors de la planification de la structure de votre entreprise.
De nombreux investisseurs négligent également de répartir correctement leur capital social entre les actionnaires, ce qui peut entraîner :
- Conséquences fiscales.
- Complications lors de futurs tours de table ou de restructurations d'entreprise.
Erreur 2 : Avoir un bail à son nom personnel
Une erreur courante chez les investisseurs à Bali et à Lombok consiste à signer un bail portant sur une villa, un bureau ou un terrain à leur nom personnel d’étranger plutôt qu’au nom de la société PT PMA. Bien que cela puisse sembler pratique, cela expose l’entreprise à des risques importants :
- Le bail ne peut pas être inscrit à l'actif de l'entreprise, ce qui le rend plus difficile à utiliser dans le cadre des opérations ou du financement.
- Elle crée des obligations fiscales pour les particuliers et non pour les entreprises.
- Cela complique une future cession ou vente de l'entreprise.
Veillez à toujours enregistrer les baux immobiliers au nom de l'entité PT PMA. Cela permet d'assurer la protection des actifs et une séparation claire entre le patrimoine personnel et celui de l'entreprise. Cela garantit également une meilleure structure fiscale et la possibilité de traiter les dépenses comme des dépenses d'exploitation, évitant ainsi le retrait de la licence.
Erreur 3 : Ne pas déclarer la retenue à la source
La conformité fiscale est cruciale pour une PT PMA à Bali ou à Lombok. De nombreuses entreprises étrangères négligent leurs obligations en matière de retenue et de déclaration des impôts, notamment :
- PPh 21 (impôt sur le revenu des salariés).
- PPh 23 (paiement des fournisseurs).
- PPh 26 (transactions transfrontalières).
L'absence de déclaration correcte de l'impôt à la source peut avoir des conséquences :
- Amendes et pénalités de l'administration fiscale.
- Risque d'audits qui perturbent les activités de l'entreprise.
- Atteinte à la réputation professionnelle de l'entreprise.
La conformité fiscale mensuelle et annuelle est un élément non négociable de la gestion d'une PT PMA prospère en Indonésie.
Erreur 4 : Supposer que l'on peut bénéficier du régime des 0,5 %.
Certains investisseurs pensent à tort que leur PT PMA à Bali ou à Lombok bénéficie du régime fiscal final UMKM (petites entreprises) de 0,5 %. Il s'agit là d'une grave erreur.
Ce régime s'applique uniquement aux petites entreprises locales. L'administration fiscale peut accorder des avantages aux PMA, mais celles-ci doivent en faire la demande.
Erreur n° 5 : mal comprendre la distribution et le réinvestissement des dividendes
Un autre oubli fréquent de la part des investisseurs étrangers qui créent une PT PMA à Bali ou à Lombok est une mauvaise compréhension de la réglementation relative aux dividendes et au réinvestissement. En Indonésie, les dividendes ne peuvent être distribués que dans les cas suivants :
- L'entreprise a enregistré des bénéfices nets après impôts.
- Au moins 20 % du bénéfice net de la société sont affectés au fonds de réserve obligatoire, conformément au droit des sociétés indonésien.
- Toutes les obligations fiscales ont été déclarées et réglées.
Certains investisseurs tentent de retirer des fonds prématurément ou négligent les obligations de réinvestissement prévues dans leur plan d'investissement approuvé par BKPM. Cela peut conduire à :
- Non-respect des exigences du BKPM en matière de rapports.
- Pénalités fiscales pour les distributions de dividendes indûment déclarées.
- Des restrictions à l'expansion future ou à l'octroi de licences peuvent survenir si l'entreprise semble ne pas respecter ses engagements initiaux en matière d'investissement.
L'approche intelligente consiste à planifier la distribution des dividendes en même temps que le réinvestissement. Pour de nombreuses PT PMA à Bali et à Lombok, le réinvestissement d'une partie des bénéfices dans l'expansion de l'entreprise (modernisation des installations, embauche de personnel ou expansion dans de nouvelles régions) permet non seulement de renforcer l'entreprise, mais aussi de se conformer à la réglementation indonésienne.
Erreur n° 6 : utiliser une adresse de bureau virtuel à Bali
Une autre erreur courante consiste à se contenter d'une adresse de bureau virtuel lors de la création d'une PT PMA à Bali.
Depuis mai 2026, les bureaux virtuels ne sont plus acceptés pour les les PMA de type PT établies à Bali. Les entreprises doivent utiliser une adresse professionnelle physique conforme lors de la constitution de la société et pour assurer le respect continu des obligations réglementaires.
Choisir dès le départ l'adresse du siège social appropriée permet d'éviter des retards inutiles lors de la constitution de la société et réduit le risque de problèmes de conformité à mesure que l'entreprise se développe.
Termes clés pour éviter les erreurs de PT PMA
| Durée | Définition |
|---|---|
| PPh 21, 23, 26 | Des articles spécifiques de la loi indonésienne sur l'impôt sur le revenu concernent les retenues à la source sur les revenus des salariés (21), les paiements des fournisseurs (23) et les transactions transfrontalières (26). |
| Régime de l'UMKM | Un régime fiscal spécial, assorti d'un taux d'imposition final de 0,5 %, est destiné aux petites entreprises à capitaux locaux. Les sociétés à capitaux étrangers (PT PMA) ne peuvent en général pas bénéficier de cet avantage. |
| Distribution de dividendes | Le processus de distribution d'une partie des bénéfices d'une entreprise à ses actionnaires. En Indonésie, cette distribution n'est autorisée qu'après avoir rempli toutes les obligations fiscales et alloué des fonds à une réserve obligatoire. |
La mise en place d'une PT PMA n'est que la première étape. La valeur réelle et la sécurité de votre investissement dépendent du respect constant de vos obligations postérieures à la mise en place et de l'évitement des erreurs courantes qui peuvent entraîner des problèmes juridiques et financiers importants.
Ne laissez pas un petit oubli compromettre l'ensemble de votre projet. Contactez ILA Global Consulting dès aujourd'hui pour vous assurer que votre PT PMA est non seulement ouvert, mais aussi entièrement conforme et sécurisé pour une réussite à long terme en Indonésie.
Foire aux questions
Le non-respect de l'obligation de déclaration LKPM peut entraîner la suspension de votre numéro d'identification d'entreprise (NIB). Sans NIB valide, votre entreprise ne peut pas renouveler ses autorisations, demander de nouvelles licences ni poursuivre ses activités en toute légalité. L'entreprise doit transmettre cette déclaration entre le 1er et le 10 janvier, avril, juillet et octobre de chaque année, qu'elle ait ou non réalisé des revenus.
Pas tout à fait. Votre entreprise doit affilier au moins deux personnes au régime de sécurité sociale BPJS Ketenagakerjaan dès sa création. Le directeur et l'administrateur peuvent occuper ces postes. L'entreprise calcule les cotisations mensuelles sur la base du salaire déclaré. Cette obligation s'applique dès la création de l'entreprise, et non à partir du moment où celle-ci commence à générer des revenus.
Oui. Le dirigeant d’une société de type PT PMA doit obtenir un numéro d’identification fiscale personnel (NPWP) pour déclarer les impôts de la société. Pour obtenir ce numéro, il doit d’abord être titulaire d’un KITAS en cours de validité. Il s’agit là d’une condition préalable que de nombreux investisseurs étrangers négligent lors des premières étapes de la création de leur entreprise, ce qui peut retarder l’enregistrement fiscal et entraîner des manquements en matière de conformité par la suite.
Il s'agit d'une solution de contournement courante qui comporte un risque important. Les prêts intra-groupe et les retraits de liquidités font l'objet d'un contrôle rigoureux de la part de l'administration fiscale indonésienne. Les retraits de fonds effectués de manière irrégulière, que la société omet de déclarer comme des prêts ou des salaires, peuvent amener les autorités à les reclasser en dividendes et à les imposer en conséquence. La société doit structurer et documenter correctement tous les flux financiers entre elle-même et ses actionnaires.
Le bail ne pouvant être comptabilisé comme un actif de l'entreprise, il ne peut donc pas être utilisé à des fins de financement ou d'exploitation. Il entraîne également des obligations fiscales au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques plutôt que de l'impôt sur les sociétés, et complique toute vente ou cession future de l'entreprise. Tous les baux immobiliers destinés à un usage professionnel doivent être enregistrés dès le départ dans le cadre du PT PMA.
Dès le premier jour. De nombreux investisseurs pensent à tort que les obligations de conformité ne s’appliquent qu’à partir du moment où l’entreprise commence à générer des revenus. C’est faux. L’enregistrement fiscal, l’affiliation à la BPJS et la déclaration LKPM sont tous obligatoires dès la création de la société, quel que soit son chiffre d’affaires. Retarder ces démarches entraîne des problèmes de conformité rétroactifs qui s’avèrent plus coûteux et plus longs à résoudre par la suite.
__
Cet article a été mis à jour afin de refléter les dernières modifications réglementaires et les exigences de conformité applicables en Indonésie.
