Le taux d'imposition en Indonésie peut être déroutant pour une personne ou une entreprise non initiée. Cet article passe en revue les différents types et principes d'imposition en Indonésie pour les expatriés et les entreprises en Indonésie ou à Bali.

Définition du contribuable en Indonésie

En Indonésie, un contribuable est défini comme une personne physique ou morale tenue de payer des impôts dans le pays, qu'elle soit résidente ou non-résidente. Cette obligation découle de la perception de revenus, de l'exercice d'activités commerciales ou de la détention d'actifs en Indonésie. Voici les différentes catégories de contribuables :

  1. Contribuables personnes physiques : Résidents et non-résidents percevant des revenus en Indonésie.
  2. Contribuables personnes morales : Entités juridiques constituées ou domiciliées en Indonésie, ou tirant des revenus d'activités exercées dans le pays.
  3. Contribuables non-résidents: Personnes physiques ou morales qui ne résident pas ou ne sont pas établies en Indonésie. Ces non-résidents sont soumis à une retenue à la source dans la plupart des cas.

Ne vous souciez plus jamais des impôts et de la comptabilité

La gestion financière, fiscale et comptable peut s'avérer complexe, en particulier pour un étranger en Indonésie. Laissez-nous vous guider à travers des processus tels que le calcul fiscal, la paie, l'imposition des personnes physiques ou morales, les investissements à court terme, l'analyse de bilans et bien plus encore.

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Principe du revenu imposable et de l'impôt libératoire en Indonésie

Principe

Il peut parfois être complexe pour les personnes physiques et morales de déterminer l'imductibilité de leurs revenus. En effet, l'Indonésie classe le chiffre d'affaires en deux catégories distinctes :

  • Revenus imposables soumis à l'impôt sur les sociétés (Corporate Income Tax) et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Personal Income Tax)
  • Revenus imposables soumis à l'impôt libératoire (final tax)

En Indonésie, un revenu soumis à l'impôt libératoire (final tax) est exonéré de toute imposition ultérieure au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impôt sur les sociétés.

À lire aussi : Comprendre la TVA et l'impôt sur le revenu pour les actifs cryptographiques en Indonésie

Revenus soumis à l'impôt libératoire (Article 4 PPh Final)

  • Intérêts sur les dépôts, l'épargne et les certificats de la Banque d'Indonésie
  • Intérêts obligataires
  • Décote sur les bons du Trésor (SPN)
  • Gains de loterie
  • Cession d'actions et autres valeurs mobilières
  • Revenus des sociétés de capital-risque provenant de la cession d'actions ou du transfert de participations dans leurs sociétés de portefeuille
  • Revenus tirés du transfert de propriété de terrains et/ou de bâtiments
  • Revenus tirés du transfert de biens immobiliers dans le cadre de contrats d'investissement
  • Revenus issus des services de construction
  • Revenus locatifs de terrains et/ou de bâtiments
  • Revenus des compagnies maritimes nationales
  • Revenus des compagnies maritimes et/ou aériennes étrangères
  • Revenus des contribuables étrangers disposant de bureaux de représentation commerciale en Indonésie
  • Amortissement excédentaire sur les immobilisations

Taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Indonésie

Taux d'imposition en Indonésie

Règles générales

En Indonésie, les particuliers sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT) ou à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) à un taux progressif. Cela signifie que le taux d'imposition augmente avec le revenu. Les taux vont de 5 % à 35 %, en fonction de la tranche de revenu du contribuable.
Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus réalisés en Indonésie.

  • Jusqu'à 60 millions d'IDR : 5 %
  • De 60 millions à 250 millions d'IDR : 15 %
  • De 250 millions à 500 millions d'IDR : 25 %
  • De 500 millions à 5 milliards d'IDR : 30 %
  • Au-delà de 5 milliards d'IDR : 35 %

Exonération pour les étrangers

Les étrangers sont imposés sur leurs revenus mondiaux, mais peuvent prétendre à une exonération fiscale et bénéficier du principe de territorialité pendant leurs 4 premières années de résidence, conformément à l'annexe fiscale II du règlement PMK n° 18/PMK.03/2021 et si l'étranger réside en Indonésie depuis moins de 4 ans (Nomor 18/PMK.03/2021). Passé ce délai de 4 ans, l'étranger est imposé sur l'ensemble de ses revenus mondiaux.

Exonération pour les bas salaires

L'Indonésie prévoit une exonération fiscale et n'impose pas les revenus salariaux allant jusqu'à 54 millions d'IDR.

Taux de l'impôt sur les sociétés en Indonésie

Règles générales

Le taux de l'impôt sur les sociétés (IS) en Indonésie est fixé à 22 %. Toutefois, certaines exonérations ou facilités fiscales s'appliquent aux petites et moyennes entreprises éligibles, et certains revenus sont soumis à un impôt libératoire (final tax) plutôt qu'à l'IS classique.
L'Indonésie propose un dispositif fiscal pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 50 milliards d'IDR, avec un taux d'imposition compris entre 11 % et 13 %.

Avantages et exonérations fiscales

Certaines entreprises peuvent bénéficier d'un taux d'imposition de 0,5 % sur leur chiffre d'affaires au cours des trois premières années de leur établissement si les recettes ne dépassent pas 4,8 milliards IDR (environ 300 000 USD) par an. Cependant, toutes les entreprises ne sont pas éligibles à cette facilité fiscale. Nous vous recommandons de consulter votre conseiller fiscal ou l'ILA pour plus d'informations.
En outre, certaines industries ou régions, telles que Sanur et Batam, peuvent bénéficier d'incitations fiscales spécifiques, notamment de taux réduits ou de congés fiscaux.

Impôt sur les bénéfices des succursales (Branch Profit Tax)

Les bénéfices des succursales opérant en Indonésie pour le compte d'une société étrangère sont soumis à un taux d'imposition de 20 %. Le taux d'imposition peut être inférieur dans certaines circonstances. Nous recommandons de consulter la convention fiscale pour connaître le taux d'imposition applicable.

Taux de taxation des dividendes en Indonésie

Le taux d'imposition applicable aux résidents est de 10 %, tandis qu'il est de 20 % pour les non-résidents. Toutefois, certaines conventions fiscales avec Dubaï, Singapour et Hong Kong permettent d'obtenir un taux d'imposition inférieur.

Taux de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA en Indonésie est de 11 % en 2024 et pourrait passer à 12 % en 2025. Les personnes morales doivent facturer la TVA si leurs recettes dépassent 4,8 milliards d'euros par an ou si elles mènent des activités dont le champ d'application exige la TVA. La TVA peut être compensée chaque mois sur la base du solde entre la TVA collectée et la TVA payée.

Taux de la retenue à la source

Le système de retenue à la source est probablement le système le plus difficile à comprendre pour les nouveaux contribuables en Indonésie. Le système de retenue à la source oblige le contribuable à retenir un impôt pour le compte de la personne assujettie à l'impôt.

Particuliers et entités juridiques

Si le vendeur d'un bien ou d'un service traite avec une entité juridique (de type PT PMA ou PT PMDN), la société est chargée de retenir l'impôt et de le payer au nom de la personne physique résidente ou non résidente.
Par exemple, une société doit retenir l'impôt avant d'envoyer de l'argent à un non-résident qui perçoit des revenus en dehors de l'Indonésie. Le contribuable doit appliquer la TVA. Si le vendeur est une personne morale qui vend à une personne physique, la retenue à la source ne s'applique pas.

Relations entre particuliers

Si les deux parties sont des particuliers, le système de retenue à la source ne s'applique pas et le vendeur est chargé de collecter la taxe.

Relations entre entités juridiques

Si les deux parties sont des sociétés, l'entreprise qui achète le service ou les biens est chargée de retenir l'impôt et de le payer pour le compte du vendeur. L'acheteur doit fournir un reçu au vendeur et l'utilisera pour réduire son impôt sur les sociétés.

Types de retenues à la source en Indonésie

L'Indonésie applique des taux de retenue à la source tellement variés que nous vous recommandons vivement de consulter votre conseiller fiscal ou ILA afin d'éviter une double imposition en fin d'année.

  • Impôt sur le revenu (PPh 21) – voir ci-dessus
  • Prestations de services (PPh 23) : 2 %
  • Vente de biens : 0,5 %
  • Taxe sur les loyers : 10 %
  • Taxe sur les dividendes (Article 23) : 10 à 20 %
  • Taxe sur les contrats de construction et de prestations (PPh 4) : 1,75 % à 6 %
  • Non-résident (PPh 26) 20 % + TVA
  • Taux de taxe à l'importation : droit d'importation + TVA