Pour les particuliers ou les promoteurs qui font appel à des entrepreneurs ou à une entreprise de construction à Bali, en Indonésie, il est primordial de comprendre la fiscalité applicable à leur projet de construction. La fiscalité des entrepreneurs pour une villa, un appartement ou un hôtel peut varier selon le prestataire de services. En 2022, l'Indonésie a instauré le règlement gouvernemental n° 9 de 2022, modifiant le règlement gouvernemental n° 51 de 2008 relatif à l'impôt final sur le revenu tiré des services de construction.
Taux d'imposition des entrepreneurs en Indonésie
Depuis 2022, cette réglementation intègre des mises à jour concernant les classifications des services de construction et des ajustements des taux d'impôt sur le revenu final en Indonésie :
Fiscalité applicable aux entrepreneurs disposant d'une licence commerciale en Indonésie
- 1,75 % pour les travaux de construction exécutés par des prestataires de services disposant d'un certificat d'entité commerciale de petite envergure. Le même taux s'applique aux personnes physiques titulaires d'un certificat de compétence professionnelle.
- 2,65 % pour les travaux de construction réalisés par des prestataires de services titulaires de certificats autres que ceux destinés aux petites entreprises ou aux entrepreneurs individuels.
- 2,65 % pour les projets de construction intégrés (associant travaux de construction et prestations de conseil) réalisés par des prestataires de services titulaires de certificats d'entité commerciale.
- 3,5 % pour les services de conseil en construction fournis par des prestataires titulaires d'un certificat d'entité commerciale ou d'un certificat de compétence professionnelle individuel.
Fiscalité applicable aux entrepreneurs ne disposant pas d'une licence commerciale en Indonésie
- 4 % pour les travaux de construction menés par des prestataires de services ne disposant pas d'un certificat d'entité commerciale ou d'un certificat de compétence professionnelle individuel.
- 6 % pour les services de conseil en construction fournis par des prestataires dépourvus de certificat d'entité commerciale ou de certificat de compétence professionnelle individuel.
Si le prestataire de services est un établissement stable (de type BUJKA), les taux d'imposition sur le revenu mentionnés ci-dessus ne comprennent pas l'impôt sur les bénéfices après l'impôt sur le revenu final.
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Qui paie la taxe sur la construction en Indonésie ?
Dans le cas où l'entrepreneur fournit un service à une entreprise assujettie, cette dernière doit retenir la source de l'impôt au taux susmentionné. L'acheteur doit procéder à la retenue d'impôt et régler le contrat sur une base nette.
En revanche, si le contribuable est un particulier, le paiement de l'impôt est effectué par l'entrepreneur.
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