Coretax et la déclaration fiscale annuelle 2026 de votre PT PMA : ce qu’il faut préparer au quatrième trimestre

Si votre société PT PMA tient sa comptabilité sur la base de l’année civile, sa déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés (SPT Tahunan PPh Badan) pour 2026 doit être déposée au plus tard le 30 avril 2027. Elle sera déposée via Coretax, le système central de l’administration fiscale (DJP), utilisé pour les périodes fiscales à compter de 2025. Les déclarations de 2025 constituaient la première série traitée dans Coretax, et la DJP avait reporté ce délai au 31 mai 2026 en vertu de la décision KEP-71/PJ/2026. Ne comptez pas sur un nouveau report de ce type. Ce sont les mois d’octobre à décembre, et non le mois d’avril, qui détermineront si le dépôt des déclarations se déroulera sans encombre.

Sur la base des recommandations de DJP concernant le Coretax et du document PER-12/PJ/2026.

Quels sont les changements apportés par Coretax ?

• Il n'y a pas de mot de passe commun à l'entreprise. Les démarches fiscales d'une entreprise sont gérées par un responsable (PIC), qui se connecte via son propre compte Coretax personnel et « agit au nom » de l'entreprise. Le PIC peut attribuer à d'autres personnes (membres du personnel ou conseiller fiscal) des rôles de rédacteur ou de signataire (FAQ DJP sur le PIC et les rôles).
• Signature électronique. Les déclarations sont signées à l'aide d'un code d'autorisation DJP (Kode Otorisasi) ou d'un certificat électronique. Celui-ci doit être valide le jour du dépôt de la déclaration (Coretaxpedia).
• Une déclaration guidée. Le formulaire principal comporte des questions fermées (oui/non) qui permettent d'ouvrir les annexes que vous devez remplir : un rapprochement des états financiers pour votre secteur d'activité, les transactions entre parties liées, l'amortissement fiscal, etc. Les noms des administrateurs et des actionnaires sont préremplis à partir du tableau « Parties liées » de la société (Coretaxpedia : remplir la déclaration de la société).
• Effectuez le paiement et déposez votre déclaration en même temps. Si un montant d'impôt est dû, la déclaration porte la mention « en attente de paiement » et n'est considérée comme déposée qu'une fois le solde réglé (Coretaxpedia).

La nouvelle règle de « remplacement » applicable aux déclarations rectificatives (à compter du 1er octobre 2026)

Le règlement DJP PER-12/PJ/2026, qui modifie le règlement PER-11/PJ/2025, est entré en vigueur le 1er octobre 2026. Auparavant, les rectifications apportées à une déclaration étaient déposées sous la forme d’un « delta », ne faisant état que de la différence. Désormais, la dernière déclaration modifiée remplace la précédente et sert de référence pour vos droits et obligations. Coretax comptabilise automatiquement chaque paiement déjà effectué pour cette période, ainsi que tout remboursement déjà accordé (article du DJP; texte du règlement, DDTC).

Elle concerne les déclarations mensuelles de PPh 21/26, la retenue à la source unifiée (PPh Unifikasi), la TVA et les déclarations annuelles d’impôt sur le revenu. Elle s’applique aux rectifications déposées à compter du 1er octobre 2026 pour les périodes d’imposition à partir de 2025. Les rectifications déposées avant cette date et toujours en cours de traitement restent soumises à la PER-11/PJ/2025, et les périodes allant jusqu’en 2024 suivent les règles antérieures. Si vous rectifiez une déclaration ayant donné lieu à un trop-perçu alors qu’un remboursement est en attente, la procédure de remboursement peut être suspendue, en fonction de son stade d’avancement (article 129A).

Dans la pratique, chaque déclaration rectificative doit comporter des chiffres complets, et il est nécessaire de disposer d'un historique précis des paiements antérieurs pour vérifier que la compensation est correcte.

Votre liste de contrôle pour la préparation du 4e trimestre 2026

1. Comptabilité. Clôturez sans tarder les comptes des mois d’octobre, novembre et décembre. Mettez à jour le registre des immobilisations en tenant compte de l’amortissement fiscal, consignez les prêts accordés par les actionnaires et les autres soldes entre parties liées, et préparez dès que possible le compte de résultat et le bilan. Si vos comptes font l’objet d’un audit, la déclaration fiscale exige l’avis de l’auditeur ainsi que le numéro d’identification fiscale du cabinet d’audit (Coretaxpedia). Consultez nos services comptables.

2. Déclarations mensuelles et rapprochements des retenues à la source. L'impôt sur le revenu mensuel doit être acquitté avant le 15 et déclaré avant le 20 du mois suivant. La TVA doit être acquittée et déclarée avant la fin du mois suivant (PMK 81/2024) (Coretaxpedia). Effectuez le rapprochement de janvier à novembre par rapport à votre grand livre : PPh 21 sur les salaires, retenues à la source sur les prestations de services et les loyers, acomptes PPh 25 et TVA. Rassemblez également les bulletins de retenue à la source que vos clients vous ont remis, car ils constituent des crédits dans la déclaration annuelle. Corrigez les erreurs dès maintenant, en gardant à l’esprit que les rectifications suivent la règle du remplacement.

3. Compte Coretax et accès du responsable désigné (PIC). Vérifiez l’identité de votre PIC, assurez-vous que son compte Coretax personnel est actif et que les rôles lui ont bien été attribués. Le PIC n’a pas besoin d’être nommé dans l’acte constitutif, mais il doit s’agir d’une personne disposant d’un réel pouvoir de décision, désignée par écrit. Les dirigeants d’entreprise peuvent être tenus personnellement responsables du non-paiement de l’impôt sur les sociétés (Coretaxpedia). Un membre du personnel peut préparer une déclaration, mais toute personne qui la signe au nom de la société sans faire partie de sa direction doit disposer d’une procuration spéciale et, en vertu du PMK 55/2026, d’un certificat de compétence (DDTCNews). Les administrateurs, y compris les administrateurs étrangers, doivent disposer de leur propre numéro d’identification fiscale : consultez notre guide sur le NPWP.

4. Certificat numérique. Demandez le code d'autorisation sur « Portal Saya » et vérifiez sa date d'expiration dans « Profil Saya > Certificat numérique ». Renouvelez-le avant la période de déclaration, et non le 29 avril (Coretaxpedia).

5. Vérifiez la cohérence des données du LKPM. Le LKPM est votre rapport d’investissement trimestriel destiné au BKPM ; il ne s’agit pas d’une déclaration fiscale, mais les deux proviennent de la même comptabilité (Klikpajak). Le LKPM du 4e trimestre 2026 doit être remis au plus tard le 15 janvier 2027 (Règlement BKPM n° 5/2025, art. 286). Vérifiez que les investissements déclarés correspondent aux entrées d'immobilisations, que le capital versé correspond aux capitaux propres et que l'effectif correspond à la masse salariale. Tout écart doit être justifié. Notre guide de déclaration LKPM traite du rapport lui-même.

Erreurs courantes à éviter

• Modification « par différence ». Conformément à la règle de remplacement, une déclaration rectificative présente des chiffres complets.
• Une seule connexion, une seule personne. Un responsable désigné (PIC) ayant quitté l'entreprise ou un code d'autorisation expirant en avril peut empêcher le dépôt.
• Dates erronées dans le tableau « Parties liées ». Pour les déclarations de 2025, le DJP a signalé les administrateurs manquants, en double ou toujours répertoriés après leur retrait, en raison de dates « valables du/au » erronées (Coretaxpedia). Mettez à jour le tableau après tout changement d'administrateur ou d'actionnaire.
• Crédits d'impôt à la source non réclamés. Les bulletins qui n'ont jamais été récupérés ou mis en correspondance vous font payer deux fois.
• Des chiffres qui ne concordent pas. Une déclaration d'impôts, des états financiers et le LKPM qui présentent des versions divergentes soulèvent des questions.
• Paiement de dernière minute. La déclaration n'est déposée qu'une fois le solde réglé.

Dates limites importantes

Tout retard dans le dépôt de la déclaration annuelle d'une société est passible d'une amende de 1 000 000 IDR, conformément à l'article 7 de la loi sur les dispositions fiscales générales (UU KUP), et tout retard de paiement entraîne des intérêts (DJP). Pour demander un délai supplémentaire, vous devez déposer un calcul provisoire de l'impôt et des états financiers provisoires sur Coretax, puis régler au préalable tout solde estimé (Coretaxpedia).

Comment l'ILA peut vous aider

Nous aidons les dirigeants de PT PMA à Bali et dans toute l'Indonésie à assurer la cohérence de leur comptabilité, de leurs déclarations mensuelles, de leur accès à Coretax et de leur LKPM tout au long de l'année, afin que la déclaration annuelle ne soit qu'une simple formalité et non une course contre la montre. Consultez notre service de déclaration fiscale, notre guide sur l'impôt sur les sociétés pour les PT PMA et le guide de conformité des PT PMA.

Si vous souhaitez qu'une autre personne vérifie votre configuration Coretax avant la fin de l'année, n'hésitez pas à contacter notre équipe.

FAQ

Quelle est la date limite de dépôt de la déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour 2026 ?

Pour une entreprise dont l'exercice fiscal correspond à l'année civile, avant le 30 avril 2027, soit quatre mois après la fin de l'exercice fiscal. Une prolongation de deux mois peut être demandée avant l'expiration du délai.

En quoi consiste la règle de « remplacement » de Coretax ?

À compter du 1er octobre 2026, conformément à la circulaire PER-12/PJ/2026, la dernière version modifiée de la déclaration remplace la précédente. Coretax déduit les paiements effectués et les remboursements déjà accordés pour cette période. Cette mesure s'applique aux périodes à compter de 2025.

Qui peut remplir la déclaration de ma PT PMA dans Coretax ?

Le responsable désigné (PIC) de l'entreprise, ou toute personne à qui ce dernier a attribué un rôle, se connectant via son compte personnel. Pour qu'une personne n'appartenant pas à la direction puisse signer au nom de l'entreprise, une procuration et une preuve de compétence sont requises.

Ai-je besoin d'un certificat numérique ?

Oui. Utilisez un code d'autorisation DJP valide ou un certificat électronique pour signer. Vérifiez sa date d'expiration dans votre profil Coretax bien avant le mois d'avril.

Le LKPM est-il lié à la déclaration d'impôts ?

Il s'agit de rapports distincts destinés à différentes autorités, mais ils s'appuient sur les mêmes comptes ; les chiffres devraient donc être cohérents.