Une société à responsabilité limitée de Hong Kong est facile à gérer, mais elle nécessite tout de même un certain suivi. Même une société holding ne disposant d’aucun personnel sur place doit respecter un cycle annuel fixe auprès du Registre des sociétés (CR) et de l’Administration fiscale (IRD) ; le non-respect des échéances entraîne des frais supplémentaires, des avis d’imposition provisoires et peut donner lieu à des poursuites judiciaires. Cette liste de contrôle s’adresse aux fondateurs et groupes étrangers, y compris ceux qui utilisent une société hongkongaise pour détenir une PT PMA indonésienne.
Sur la base des directives du CR et de l'IRD, ainsi que de l'ordonnance sur les sociétés (chap. 622), de l'ordonnance sur l'administration des impôts (chap. 112) et de l'ordonnance sur l'enregistrement des entreprises (chap. 310).
1. La déclaration annuelle (NAR1)
Toute société privée locale doit déposer le formulaire NAR1 dans un délai de 42 jours à compter de chaque date anniversaire de sa constitution (Registre du commerce : société privée locale). Ce formulaire permet de confirmer le siège social, les actionnaires, les administrateurs et le secrétaire général de la société. Le Registre du commerce ne peut pas prolonger ce délai.
En cas de dépôt tardif, les frais d'enregistrement augmentent selon un barème dégressif à mesure que le délai s'allonge, et le greffier ne peut pas y renoncer (barème des frais du CR). Le calculateur de dépôt du CR vous indique la date d'échéance exacte.
2. Renouvellement de l'enregistrement de l'entreprise
Le certificat d'enregistrement d'entreprise est délivré pour une durée d'un ou de trois ans. L’IRD envoie un avis de renouvellement vers le milieu du mois précédant le début de validité du nouveau certificat, et l’avis acquitté fait office de nouveau certificat (IRD : Renouvellement de l’enregistrement d’entreprise). Si vous ne recevez pas d’avis, prévenez l’IRD par écrit dans un délai d’un mois à compter de la date d’expiration. L’IRD peut appliquer une pénalité en cas de retard de paiement. L’activité d’une société n’est pas considérée comme cessée tant que celle-ci n’est pas dissoute ou radiée du registre, de sorte que la mise en sommeil n’interrompt pas le renouvellement.
3. Déclaration d'impôt sur les bénéfices : dépôt, délais et prolongations automatiques
Les déclarations d'impôt sur les bénéfices sont envoyées en masse le premier jour ouvrable du mois d'avril et doivent normalement être déposées un mois plus tard (GovHK : Déclaration d'impôt sur les bénéfices). Une nouvelle société reçoit généralement sa première déclaration environ 18 mois après sa constitution et dispose de trois mois pour la déposer. Une société assujettie à l'impôt qui ne reçoit pas de déclaration doit en informer l'IRD dans les quatre mois suivant la fin de sa période de référence.
Avec l'aide d'un représentant fiscal, le dispositif de prolongation forfaitaire permet de reporter la date limite en fonction de la date de clôture de votre exercice. Pour les déclarations 2025/26 (circulaire de l'IRD; mise à jour du code D) :
- Code « N » (exercice comptable du 1er avril au 30 novembre) : aucune prolongation.
- Code « D » (clôture d'exercice en décembre) : 31 août 2026 pour les déclarations sur papier, 2 octobre 2026 pour les déclarations déposées par voie électronique.
- Code « M » (exercice comptable du 1er janvier au 31 mars) : 16 novembre 2026 pour les déclarations sur papier, 16 décembre 2026 pour les déclarations électroniques (prolongation possible sur demande). Les contribuables ayant subi des pertes peuvent demander un report jusqu'au 1er février 2027.
Les déclarations fiscales pour l'exercice 2026/27 doivent être déposées le 1er avril 2027 ; les nouvelles dates seront communiquées dans la prochaine circulaire de l'IRD. Les sociétés dont les revenus bruts sont soumis à l'impôt doivent généralement joindre à leur déclaration des comptes certifiés et un calcul de l'impôt. Pour connaître les taux d'imposition, consultez notre guide sur les holdings à Hong Kong et l'optimisation fiscale.
4. Le contrôle légal des comptes et l'assemblée générale annuelle
Toute société de Hong Kong doit faire vérifier ses états financiers, y compris les petites entreprises bénéficiant de l’« exemption de déclaration » simplifiée. Seules les sociétés inactives en sont exemptées (FAQ du CR : Comptes et audit). Une société privée qui n’est pas filiale d’une société cotée en bourse doit tenir son assemblée générale annuelle dans les neuf mois suivant la fin de son exercice comptable. Les sociétés à associé unique en sont exemptées, et les autres peuvent y renoncer par une résolution prise à l’unanimité (FAQ du CR : Assemblées). L’audit reste toutefois obligatoire ; veillez donc à prendre rendez-vous suffisamment tôt avec l’auditeur : cela déterminera le calendrier de votre déclaration d’impôts.
5. Le registre des actionnaires majoritaires (SCR)
Toute société de Hong Kong doit identifier toute personne exerçant un contrôle significatif, par exemple en détenant plus de 25 % des actions ou des droits de vote, et tenir à jour un registre des personnes exerçant un contrôle significatif (SCR)(directive CR SCR). Ce registre n’est pas rendu public. Il doit être conservé au siège social ou dans un autre lieu à Hong Kong, à la disposition des agents chargés de l’application de la loi, et il convient de désigner un représentant attitré. Il doit s’agir d’un administrateur, d’un actionnaire ou d’un salarié résidant à Hong Kong, ou encore d’un professionnel de la comptabilité, d’un professionnel du droit ou d’un prestataire de services aux sociétés ou aux fiducies agréé. Tout manquement constitue une infraction passible d’amendes qui s’accumulent quotidiennement tant que l’infraction perdure (ordonnance de 2018 portant modification de la loi sur les sociétés). Dans le cadre d’une structure PT PMA, il convient d’examiner chaque niveau de la structure pour identifier les personnes qui en exercent le contrôle ultime.
6. Secrétaire général et siège social
Toute société a besoin d’un secrétaire général. Un secrétaire général physique doit normalement résider à Hong Kong, tandis qu’une société agissant en tant que secrétaire général doit y avoir son siège social ou un établissement. L'administrateur unique d'une société à responsabilité limitée ne peut pas également en être le secrétaire (Ordonnance sur les sociétés, partie 10, articles 474 à 475). La société doit également disposer d'un siège social à Hong Kong, et toute modification concernant l'un ou l'autre de ces éléments doit être déclarée dans un délai de 15 jours à l'aide du formulaire NR1 ou ND2A (CR : obligations de déclaration). Les courriers de l'IRD sont envoyés à cette adresse ; veillez donc à ce que quelqu'un les consulte.
7. La déclaration de l'employeur, si vous avez du personnel
La déclaration de l'employeur (BIR56A) est émise le premier jour ouvrable du mois d'avril et doit être déposée dans un délai d'un mois, accompagnée d'un formulaire IR56B pour chaque salarié soumis à déclaration (IRD : Employeurs). Si vous en recevez une alors que vous n'avez pas de personnel, cochez « Non » et déposez-la quand même. Les dirigeants doivent être déclarés quel que soit le montant versé. Au cours de l’année, déposez le formulaire IR56E dans les trois mois suivant l’embauche, le formulaire IR56F un mois avant le départ d’un salarié et le formulaire IR56G un mois avant le départ d’un salarié de Hong Kong (IRD : obligations de l’employeur).
8. FSIE : dividendes, intérêts et plus-values provenant de l'étranger
Dans le cadre du régime d’exonération des revenus de source étrangère (FSIE), en vigueur depuis le 1er janvier 2023, certains dividendes, intérêts, revenus de propriété intellectuelle et plus-values de cession de source étrangère perçus à Hong Kong par un membre d’un groupe multinational sont imposables, sauf exception (IRD : FSIE). Aucun seuil de taille n’étant prévu, une société hongkongaise détenant une PT PMA indonésienne est susceptible d’entrer dans le champ d’application de ce régime. En ce qui concerne les dividendes des PT PMA, deux exceptions sont particulièrement importantes :
- Substance économique. Une société de participation pure doit s'acquitter de ses obligations déclaratives à Hong Kong et disposer à Hong Kong du personnel et des locaux nécessaires à la gestion de ses participations. Ces tâches peuvent être externalisées à Hong Kong.
- Participation. Au moins 5 % des titres doivent avoir été détenus pendant 12 mois avant le versement du dividende, sous réserve d'un critère d'imposition de 15 % et des règles anti-abus.
Conservez les documents relatifs au FSIE pendant sept ans. L'IRD délivre des décisions anticipées sur le fond. Notre guide sur la création d'une société holding à Hong Kong explique cette structure.
Sanctions et erreurs courantes
- En supposant qu'une société holding n'ait aucun document à déposer, les obligations relatives au formulaire NAR1, au renouvellement, à l'audit et à toute déclaration à l'IRD restent applicables.
- Non-respect de la date fixée par la NAR1. Outre le paiement de frais plus élevés, la société et ses dirigeants s'exposent à des amendes, calculées au jour le jour tant que le manquement persiste.
- Déclarations d'impôt sur les bénéfices déposées hors délai. Celles-ci peuvent donner lieu à un avis d'imposition estimatif, à un supplément d'impôt en vertu de l'article 82A ou à des poursuites en vertu de l'article 80, paragraphe 2, assorties d'amendes calculées en fonction du montant d'impôt non perçu (politique de l'IRD en matière de sanctions).
- Ne pas tenir compte du formulaire BIR56A. Tout manquement à l'obligation de déclaration de la part de l'employeur peut entraîner une amende.
- Une inscription au registre des actions (SCR) ou au registre du secrétariat obsolète à la suite d'un transfert d'actions ou d'une restructuration.
- Une société holding sans activité réelle qui perçoit des dividendes de PT PMA.
Comment l'ILA peut vous aider
Nous accompagnons les entreprises hongkongaises détenues par des fondateurs et des groupes étrangers, y compris les sociétés holding pour les PT PMA indonésiennes. Découvrez nos services de comptabilité, de fiscalité et de création d'entreprise à Hong Kong. Pour ce qui concerne l'Indonésie, consultez notre guide de conformité pour les PT PMA ainsi que notre article sur la structuration d'une société holding à Bali et en Indonésie.
Si vous souhaitez planifier les dates de votre entreprise pour la période 2026-2027, n’hésitez pas à contacter notre équipe.
FAQ
Quand dois-je déposer la déclaration annuelle de ma société à Hong Kong ?
Dans les 42 jours suivant chaque date anniversaire de la constitution de la société. Le CR ne peut pas prolonger ce délai.
Une société de Hong Kong qui n'exerce qu'une activité de holding doit-elle faire l'objet d'un audit ?
Oui. Seule une société officiellement en sommeil au sens de l'ordonnance sur les sociétés est exonérée.
Quelle est la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur les bénéfices ?
En règle générale, un mois après l'émission. Si vous faites appel à un représentant fiscal, la date dépend de la date de clôture de votre exercice. Pour l'exercice 2025/26, les déclarations papier portant le code « M » doivent être déposées au plus tard le 16 novembre 2026.
Les dividendes versés par ma société PT PMA sont-ils imposables à Hong Kong ?
Elles peuvent relever de la FSIE, à moins que l'entreprise ne remplisse les conditions d'exception liées à la substance économique ou à la participation.
Dois-je remplir une déclaration d'employeur même si je n'ai pas de salariés ?
Oui, si un avis vous est adressé. Cochez « Non » et déposez-le dans un délai d'un mois.
