Pour les chefs d'entreprise étrangers implantés en Indonésie, la fin de l'année est le moment idéal pour faire le point sur bien plus que les seuls résultats financiers. Il convient de vérifier les paiements d'impôts, les registres comptables, les cotisations sociales, la TVA, les transactions transfrontalières et les déclarations légales de l'entreprise avant le début de la nouvelle année fiscale.

Que vous dirigiez une PT PMA, d’une société à capitaux étrangers ou d’une autre forme juridique en Indonésie, la réalisation d’un bilan fiscal de fin d’année peut vous aider à identifier les erreurs et les obligations non remplies avant qu’elles ne se transforment en problèmes de conformité plus graves.

Voici les points que les chefs d'entreprise étrangers devraient passer en revue avant la clôture de l'exercice.

1. Assurez-vous que vos informations fiscales et celles relatives à votre entreprise sont à jour

Commencez par l'essentiel. Vérifiez que les informations fiscales et commerciales de votre entreprise sont toujours exactes.

Votre NPWP (numéro d'identification fiscale) et vos informations fiscales doivent correspondre aux coordonnées actuelles de l’entreprise. L’Indonésie utilisant désormais le système Coretax DJP pour l’administration fiscale, les entreprises doivent également s’assurer que leurs informations fiscales et leurs droits d’accès sont correctement mis à jour.

Cela revêt une importance particulière si votre société a changé d'adresse, de dirigeants, d'administrateurs, d'actionnaires ou d'activités au cours de l'année.

Les changements apportés aux activités de l'entreprise doivent également être examinés au regard de ses enregistrements et autorisations existants. Une entreprise qui s'est diversifiée dans une nouvelle activité peut se voir imposer des obligations fiscales ou déclaratives supplémentaires.

2. Vérifiez vos comptes avant de remplir votre déclaration d'impôts

Vos documents comptables constituent la base du calcul de votre impôt annuel. Avant la clôture de l'exercice, procédez au rapprochement des comptes bancaires de l'entreprise, ainsi que des ventes, des dépenses, des créances, des dettes, de l'actif et du passif.

Pour une entreprise à capitaux étrangers, cet examen doit également porter sur les transactions impliquant des actionnaires étrangers ou des sociétés liées. Les paiements tels que les honoraires de gestion, les honoraires de conseil, les redevances, les intérêts ou d'autres prestations de services internationales peuvent avoir des conséquences fiscales spécifiques en Indonésie.

Il est bien plus facile de corriger un problème comptable ou fiscal avant le dépôt de la déclaration d'impôt annuelle qu'après le début d'une procédure de vérification ou d'un contrôle fiscal.

3. Révision de l'impôt sur les sociétés

L'une des obligations fiscales de fin d'année les plus importantes pour une entreprise indonésienne est sa déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés (SPT Tahunan PPh Badan).

La déclaration annuelle présente les recettes, les dépenses, le bénéfice imposable, les impôts versés, l'actif, le passif et toute autre information requise de la société.

Pour les entreprises dont l'exercice fiscal correspond à l'année civile, la déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés doit généralement être déposée dans les quatre mois suivant la fin de l'exercice fiscal, ce qui signifie que la date limite est normalement fixée au le 30 avril de l'année suivante.

Avant de déposer sa déclaration, l'entreprise doit vérifier la cohérence entre ses comptes annuels et son calcul fiscal. Cela implique notamment de vérifier les dépenses déductibles, les amortissements, les déficits fiscaux, les crédits d'impôt et les acomptes provisionnels au titre de l'impôt sur les sociétés.

Si le calcul définitif fait apparaître un supplément d'impôt sur les sociétés à payer, le montant dû doit être réglé conformément aux règles en vigueur avant le dépôt de la déclaration annuelle.

4. Vérifier la retenue à la source et la TVA

Il ne faut pas négliger les obligations fiscales mensuelles sous prétexte que l'accent est mis sur la déclaration d'impôts annuelle.

En fonction de ses activités, une société indonésienne peut être soumise à des obligations fiscales concernant l'impôt sur le revenu des salariés, la retenue à la source prévue à l'article 23, la retenue à la source prévue à l'article 26, les acomptes provisionnels au titre de l'impôt sur les sociétés prévus à l'article 25 et d'autres formes d'impôt sur le revenu.

Les chefs d'entreprise étrangers doivent accorder une attention particulière à l'article 26 relatif à la retenue à la source lorsque leur société indonésienne effectue des paiements à des personnes physiques ou morales situées à l'étranger. Le traitement applicable peut dépendre du type de paiement et, le cas échéant, d'une convention fiscale applicable.

Si votre entreprise est une entreprise assujettie à la TVA (PKP), vérifiez la TVA collectée, la TVA déductible et les factures fiscales de l'année dans le cadre du rapprochement de fin d'exercice.

Les règles relatives à la TVA en Indonésie ont changé à compter de 2025. Bien que le taux légal de TVA soit de 12 %, la charge fiscale effective pour la plupart des biens et services non de luxe est généralement maintenue à 11 % grâce au mécanisme de base d'imposition applicable, tandis que le taux de 12 % s'applique directement aux biens de luxe éligibles. Il convient donc de vérifier le traitement fiscal au cas par cas, en fonction de la transaction spécifique, plutôt que de partir du principe que toutes les ventes sont imposées de la même manière.

5. Vérification des paiements versés à des tiers étrangers

Les paiements transfrontaliers méritent une attention particulière lors du bilan fiscal de fin d'année.

Une société indonésienne détenue par des capitaux étrangers peut effectuer des paiements à des parties situées à l'étranger au titre de services, de logiciels, de gestion, de conseil, de redevances, d'intérêts, de licences ou d'autres dépenses professionnelles.

Selon la nature de la transaction, une retenue à la source indonésienne peut s'appliquer. Une convention fiscale entre l'Indonésie et le pays du bénéficiaire peut également avoir une incidence sur le taux ou le traitement fiscal applicable, à condition que les conditions requises soient remplies.

Avant de faire valoir les avantages prévus par une convention fiscale, assurez-vous de disposer des pièces justificatives nécessaires et que la transaction remplit les conditions requises par les dispositions applicables de la convention.

Il s'agit d'un domaine dans lequel une dépense professionnelle en apparence banale peut entraîner une obligation fiscale inattendue en Indonésie si le paiement n'est pas correctement vérifié.

6. Vérifier les questions relatives aux parties liées et aux prix de transfert

Les entreprises à capitaux étrangers et les PMA de type PT devraient également examiner les transactions avec leurs actionnaires, leurs sociétés mères et les autres parties liées.

Par exemple, une entreprise peut recevoir des fonds de la part de son actionnaire étranger, verser des honoraires de gestion à une société mère étrangère, acheter des services auprès d'une société liée ou verser des intérêts ou des redevances à une entité affiliée.

Ces opérations doivent s'appuyer sur des accords et des documents appropriés et refléter des modalités commercialement raisonnables.

L'Indonésie dispose de règles en matière de prix de transfert régissant les transactions entre parties liées. En fonction du contribuable et des transactions concernées, une documentation relative aux prix de transfert, notamment les exigences relatives au dossier principal et au dossier local, peuvent s'appliquer.

Le bilan de fin d'année constitue donc une bonne occasion de vérifier si les transactions entre parties liées ont été correctement comptabilisées et si les pièces justificatives sont complètes.

7. Examen des dossiers des salariés, des administrateurs et du personnel étranger

Si votre entreprise emploie du personnel en Indonésie, vérifiez ses registres de paie et d'impôts sur le revenu des salariés avant la clôture de l'exercice.

Cela comprend les salaires, les avantages sociaux, les primes, les indemnités et les retenues à la source au titre de l'impôt sur le revenu des salariés.

Les dirigeants et salariés étrangers peuvent nécessiter une attention particulière, car leur situation fiscale en Indonésie peut dépendre de facteurs tels que leur résidence fiscale, leurs conditions d'emploi, la source de leurs revenus et leur présence en Indonésie.

Le simple fait de posséder un passeport étranger ne suffit pas à déterminer si une personne est assujettie à l'impôt en Indonésie. Il convient de prendre en compte la situation de cette personne ainsi que les règles fiscales indonésiennes applicables.

8. Vérifier les dépenses et les pièces justificatives

Toutes les dépenses comptabilisées dans les comptes de la société ne feront pas nécessairement l'objet du même traitement au regard de l'impôt sur les sociétés en Indonésie.

Avant de déterminer le revenu imposable, passez en revue les dépenses importantes et assurez-vous qu'elles sont justifiées par des factures, contrats, reçus et autres pièces justificatives appropriés.

Cela vaut tout particulièrement pour les dépenses telles que les frais de représentation, les dépenses de promotion, les services professionnels, les avantages sociaux, les intérêts et les paiements versés à des parties liées.

Une bonne documentation est importante, car l'entreprise pourrait devoir justifier pourquoi une dépense a été engagée et en quoi elle est liée à son activité si l'administration fiscale venait à demander des éclaircissements ultérieurement.

9. Préparez-vous à l'avance pour la déclaration d'impôts annuelle

Une fois le rapprochement comptable et fiscal effectué, l'entreprise peut commencer à préparer sa déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés.

Ce processus doit permettre de rassembler les états financiers de la société, le rapprochement fiscal, les paiements d'impôts, les crédits d'impôt à la source, les registres de TVA et toute autre information justificative requise par la réglementation fiscale indonésienne.

Pour les entreprises comptant des actionnaires étrangers, effectuant des transactions internationales ou concluant des accords avec des parties liées, il est particulièrement utile de préparer ces documents suffisamment à l'avance. Cela permet à l'entreprise de disposer du temps nécessaire pour repérer les incohérences et obtenir des conseils professionnels avant la date limite de dépôt.

Un bilan fiscal de fin d'année simple pour les chefs d'entreprise étrangers

Avant de clôturer l'année, posez-vous la question suivante :

Nos registres sociaux et fiscaux sont-ils à jour ?

Toutes les recettes et toutes les dépenses ont-elles été correctement enregistrées et rapprochées ?

Nos paiements et déclarations fiscales mensuels ont-ils été vérifiés ?

Avons-nous correctement traité la TVA et la retenue à la source?

Les paiements versés à des destinataires situés à l'étranger ont-ils fait l'objet d'un examen au regard de la retenue à la source indonésienne et des implications découlant des conventions fiscales?

Nos transactions entre parties liées et notre documentation relative aux prix de transfert sont-elles en règle ?

Disposons-nous des documents nécessaires pour étayer notre déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés?

Si la réponse à l'une de ces questions n'est pas claire, il est conseillé de réexaminer la question avant la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt annuelle.

Pourquoi la planification fiscale de fin d'année est-elle importante pour les investisseurs étrangers ?

Pour les chefs d'entreprise étrangers, le respect des obligations fiscales en Indonésie est étroitement lié à la manière dont l'entreprise est structurée et gérée.

Les activités de la société, ses contrats, ses salariés, ses biens, ses actionnaires, ses opérations internationales et ses relations avec des parties liées peuvent tous avoir une incidence sur sa situation fiscale.

Un bilan de fin d'année n'est donc pas simplement un exercice comptable. C'est l'occasion d'identifier les risques potentiels en matière de conformité et de s'assurer que la structure structure juridique, sociétaire et fiscale reste conforme à la réglementation indonésienne.

Les investisseurs étrangers devraient également éviter de se fonder sur le traitement fiscal de l'année précédente sans vérifier si la réglementation ou la situation de l'entreprise a changé.

Préparez votre situation fiscale en Indonésie pour la nouvelle année

Si vous dirigez une PT PMA ou une entreprise à capitaux étrangers en Indonésie, ILA Global Consulting peut vous aider à analyser votre situation fiscale et juridique, notamment en matière de la conformité fiscale indonésienne, la structuration de votre entreprise, les transactions transfrontalières, les prix de transfert et les obligations fiscales annuelles.

Un bilan de fin d'année peut permettre d'identifier les problèmes avant qu'ils ne se transforment en problèmes de conformité coûteux.

Contactez ILA Global Consulting pour faire le point sur votre situation commerciale et fiscale en Indonésie avant la prochaine date limite de déclaration.