À la suite des récentes modifications apportées à Bali, qui restreignent l'enregistrement de certaines classifications KBLI (classifications des activités économiques), le ministère des Finances a annoncé un deuxième changement majeur concernant les investisseurs et les entreprises dans toute l'Indonésie.
Les sociétés PT PMA, les PME, les consultants, les promoteurs immobiliers, les travailleurs indépendants et les autres entreprises ne peuvent plus bénéficier du régime fiscal à 0,5 % qui était auparavant accessible aux contribuables éligibles. Celles qui bénéficiaient déjà de ce régime peuvent continuer à en profiter jusqu'à l'expiration de la période autorisée, mais de nombreuses entreprises doivent désormais revoir leur structure fiscale et leurs obligations en matière de conformité.
Cet article explique ce qui a changé, qui peut encore bénéficier du régime fiscal à 0,5 % et comment les nouvelles règles pourraient affecter les entreprises opérant en Indonésie.
En quoi consistait l'ancien régime fiscal de 0,5 % ?
Dans le cadre de l'ancien régime, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel était inférieur à 4,8 milliards d'IDR pouvaient bénéficier d'un taux d'imposition final de 0,5 % sur leur chiffre d'affaires.
Ce programme a été proposé pendant trois ans et a connu un grand succès grâce à sa simplicité et à ses exigences administratives relativement peu contraignantes.
Les entreprises qui ont déjà obtenu l'accès à ce dispositif peuvent continuer à l'utiliser jusqu'à la fin de la période qui leur a été accordée.
Que prévoit le nouveau régime fiscal ?
Les nouvelles règles ont été introduites par décret gouvernemental (PP) n° 20 de 2026, qui a révisé les critères d'éligibilité au régime fiscal définitif de 0,5 % pour les UMKM.
Selon la Direction générale des impôts (DJP), l'un des objectifs de la réglementation est d'empêcher les stratégies de fragmentation des entreprises qui étaient souvent utilisées pour conserver l'accès à ce dispositif.
En vertu des nouvelles règles, seules trois catégories de contribuables restent éligibles au régime de 0,5 % :
- Contribuables particuliers (citoyens indonésiens)
- Société à responsabilité limitée
- Coopératives (limité à quatre exercices fiscaux)
En conséquence, de nombreuses entreprises opérant sous le régime des PT et des PT PMA ne pourront plus bénéficier de ce dispositif.
| Durée | Définition |
|---|---|
| DJP (Direction générale des impôts) |
L'administration fiscale indonésienne chargée de la gestion, du recouvrement et de l'application de la législation fiscale nationale. |
| Société à responsabilité limitée | Une société à responsabilité limitée à associé unique simplifiée, réservée aux citoyens indonésiens et couramment utilisée par les petites entreprises. |
| PT PMA (Société à capitaux étrangers) |
Une société à responsabilité limitée indonésienne à capitaux étrangers qui constitue le principal véhicule juridique pour les investissements étrangers en Indonésie. |
| Fragmentation du marché | Une stratégie de planification fiscale consistant à répartir les revenus ou les activités commerciales entre plusieurs entités afin de rester en dessous de certains seuils réglementaires ou fiscaux. |
Que se passe-t-il si vous ne remplissez plus les conditions requises ?
Les entreprises qui ne sont plus éligibles au régime fiscal définitif de 0,5 % applicable aux micro, petites et moyennes entreprises (MPME) pourraient devoir passer au régime standard d'impôt sur les sociétés en Indonésie.
Bien que le taux normal de l'impôt sur les sociétés (IS) reste fixé à 22 %, certaines entreprises peuvent néanmoins bénéficier des avantages fiscaux prévus par l'article 31E, qui permettent de réduire la charge fiscale effective sur une partie du revenu imposable pour les entreprises éligibles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 50 milliards d'IDR.
Ce taux réduit s'applique à partir de 11 % du bénéfice net. Pour les entreprises affichant des marges bénéficiaires élevées, cette modification peut néanmoins se traduire par une augmentation significative par rapport au régime fiscal précédent.
Si votre entreprise bénéficiait auparavant du régime fiscal à 0,5 %, vous devrez peut-être désormais vous adapter à une nouvelle structure fiscale, à des obligations administratives supplémentaires et à un besoin accru de tenir une comptabilité rigoureuse et de mettre en place une bonne planification fiscale.
| Durée | Définition |
|---|---|
| Impôt sur les sociétés (IS) | L'impôt sur les sociétés indonésien standard, qui s'applique aux bénéfices des entreprises plutôt qu'à leur chiffre d'affaires, est généralement fixé à 22 % avant prise en compte des incitations fiscales applicables. |
| Dispositif prévu à l'article 31E | Une mesure d'incitation fiscale permettant aux entreprises éligibles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à certains seuils de bénéficier d'un taux d'imposition réduit sur une partie de leur revenu imposable. |
| Revenu imposable | Le montant du bénéfice restant après déduction des frais professionnels et qui est soumis à l'impôt sur le revenu. |
| Comptabilité | L'enregistrement systématique des transactions financières servant à faciliter la déclaration fiscale, la gestion financière et le respect des obligations réglementaires. |
| Impôt sur le revenu progressif | Un système fiscal dans lequel les taux d'imposition augmentent à mesure que le revenu imposable augmente, les taux d'imposition sur le revenu des particuliers en Indonésie pouvant atteindre 35 %. |
Quels changements pour la comptabilité et la conformité ?
Une autre conséquence importante du passage au régime fiscal standard est le renforcement des obligations en matière de conformité.
Les entreprises bénéficiant du régime fiscal à 0,5 % n'étaient pas tenues de tenir une comptabilité détaillée ni de présenter des comptes vérifiés. À mesure qu'elles passent au régime fiscal standard, il devient de plus en plus important de disposer d'une comptabilité claire et de documents financiers fiables.
Un système comptable bien structuré, conforme aux normes comptables internationalement reconnues, peut contribuer à renforcer la transparence, la gestion financière et le respect constant des réglementations.
Quelles seront les conséquences pour les professionnels, les influenceurs et les travailleurs indépendants ?
Auparavant, certains entrepreneurs et promoteurs immobiliers répartissaient leurs revenus entre plusieurs sociétés afin de rester en dessous du seuil de chiffre d'affaires. Avec les nouvelles règles, cette pratique est désormais beaucoup plus difficile à mettre en œuvre.
Les consultants, les avocats et les médecins pourraient également rencontrer davantage de difficultés à gérer plusieurs entités de type PT Perseroan Perorangan tout en fournissant des services pratiquement identiques.
Les influenceurs, les vlogueurs, les créateurs de contenu et les travailleurs indépendants risquent d'être parmi les groupes les plus touchés.
Ces contribuables pourraient ne plus être éligibles au régime fiscal de 0,5 % et se voir alors soumis au système progressif normal d'impôt sur le revenu en vigueur en Indonésie. En fonction des niveaux de revenus et de la structure des entreprises, les taux d'imposition peuvent atteindre 35 %.
Pour les professionnels et les entrepreneurs du numérique qui bénéficiaient auparavant du régime fiscal à 0,5 %, ce changement pourrait se traduire par une augmentation sensible de leur charge fiscale globale.
Que doivent faire les entreprises à présent ?
Les entreprises concernées par le décret PP 20/2026 devraient déterminer si leur structure actuelle reste la solution la plus efficace au regard des nouvelles règles.
Une planification fiscale efficace est désormais indispensable pour les sociétés PT PMA, les PME, les consultants, les promoteurs immobiliers, les travailleurs indépendants, les influenceurs et les autres chefs d'entreprise qui bénéficiaient du régime fiscal à 0,5 %.
Chez ILA Global Consulting, nous accompagnons nos clients dans les domaines de la planification fiscale, du conseil en fiscalité d'entreprise, de la structuration des sociétés PT PMA, de la conformité comptable et des solutions internationales, afin de les aider à optimiser légalement leur situation fiscale tout en respectant la réglementation indonésienne.
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Questions fréquemment posées
En vertu du décret gouvernemental n° 20 de 2026, les structures de type PT et PT PMA ne sont plus éligibles au régime fiscal de 0,5 %. Ce dispositif est désormais réservé aux contribuables particuliers de nationalité indonésienne, aux PT Perseroan Perorangan et aux coopératives, pour une durée maximale de quatre exercices fiscaux. Si votre entreprise opère sous la forme d'une PT ou d'une PT PMA, vous devez dès à présent revoir votre structure fiscale.
Oui, mais uniquement jusqu'à la fin de la période qui vous a été accordée. Les entreprises qui bénéficiaient déjà de ce dispositif peuvent continuer à l'utiliser pendant cette période. Une fois celle-ci terminée, les nouvelles règles s'appliqueront et vous devrez passer au régime fiscal standard applicable aux sociétés.
Le taux normal de l'impôt sur les sociétés, fixé à 22 %, s'appliquera. Toutefois, si le chiffre d'affaires annuel de votre entreprise est inférieur à 50 milliards d'IDR, vous pouvez bénéficier d'un taux réduit à partir de 11 % sur une partie du revenu imposable, conformément à l'article 31E. L'applicabilité de cette mesure à votre entreprise dépend de vos marges bénéficiaires et de votre situation fiscale globale.
Cette approche est désormais beaucoup plus difficile à mettre en œuvre. La Direction générale des impôts (DJP) a clairement indiqué que l'un des objectifs du décret présidentiel n° 20/2026 est d'empêcher les stratégies de fragmentation des activités visant à conserver l'accès au taux de 0,5 %. Si votre structure actuelle repose sur la répartition des revenus entre différentes entités, il convient de la réexaminer sans délai.
Oui. Dans le cadre du régime à 0,5 %, les entreprises n'étaient pas tenues de tenir une comptabilité détaillée ni de présenter des comptes certifiés. Le passage au régime fiscal standard implique que la tenue de registres financiers clairs n'est désormais plus facultative. Un système comptable bien structuré, conforme aux normes comptables reconnues, est désormais indispensable pour assurer la conformité et remplir les obligations fiscales.
Vous faites probablement partie des groupes les plus touchés. Si vous bénéficiez auparavant du régime à 0,5 %, vous pourriez désormais être soumis au système d'imposition progressive sur le revenu en vigueur en Indonésie. Les taux peuvent atteindre jusqu'à 35 % en fonction de votre niveau de revenus et de la structure de votre entreprise. Il est vivement recommandé de faire examiner votre situation actuelle par un conseiller fiscal avant l'expiration de votre période d'autorisation.
