En tant qu'étranger, la première question à se poser avant de créer une entreprise, un PT PMA à Bali, est de comprendre l'impôt sur les sociétés en Indonésie en lien avec son activité. L'Indonésie propose des incitations fiscales et des taux d'imposition inférieurs à ceux de certains pays occidentaux. Seuls 16 % du PIB transitent par le gouvernement indonésien. 

Les étrangers qui créent une PT PMA à Bali doivent comprendre les règles indonésiennes en matière d'impôt sur les sociétés, qu'il s'agisse de l'impôt sur le revenu, de la TVA, des taxes locales ou de la BPJS. Les taux d'imposition varient en fonction du chiffre d'affaires, du secteur d'activité et de la localisation, avec des incitations pour les petites entreprises. Il est essentiel de se conformer au BKPM, au bureau des impôts et aux obligations de déclaration.

PT PMA et obligations

Une entreprise telle qu'un PT PMA est soumise à plusieurs obligations en Indonésie. Celles-ci concernent diverses institutions telles que le Ministère de l'Investissement (BKPM), l'administration fiscale (KPP), le gouvernement local ou la sécurité sociale (BPJS).

Différence entre LKPM et impôts

Le rapport LKPM doit être soumis par une PT PMA dans l'OSS chaque trimestre. Ce rapport n'est pas destiné au bureau des impôts mais au BKPM. L'objectif de ce rapport est de suivre financièrement les activités des entreprises en Indonésie (pas seulement PMA) et de comprendre leurs actifs, leurs employés et leur impact sur l'environnement.

Sécurité sociale (BPJS)

En Indonésie, les entreprises doivent avoir des employés et inscrire au moins deux d'entre eux au système de sécurité sociale (BPJS). L'entreprise a l'obligation de verser chaque mois une contribution calculée sur la base du salaire brut des employés. Le montant est dû le mois suivant.

Impôt local (NPWPD) et impôt national (NPWP)

En fonction de son activité, une entreprise doit payer des impôts à l'administration locale et à l'administration nationale. Elle doit obtenir un numéro d'identification fiscale et déclarer ses impôts à l'administration fiscale compétente. Le numéro d'identification fiscale pour l'impôt local est appelé NPWPD, tandis que le numéro d'identification fiscale pour l'office national des impôts est NPWP.

Comprendre l'impôt sur les sociétés de PT PMA en Indonésie

Impôt sur les sociétés en Indonésie

Impôt sur les sociétés (IS)

Le taux de l'impôt sur les sociétés en Indonésie est fixé à 22%, bien que certaines industries puissent bénéficier d'un taux spécial. Ce taux est applicable sur le revenu imposable déduit des charges déductibles (résultat).

Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 50 milliards d'IDR, le gouvernement accorde une réduction de 50 % du taux normal. Le taux est progressif sur la partie allant jusqu'à 4,8 milliards IDR.

Le gouvernement facilite également l'activité des petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 4,8 milliards d'IDR par an. Le taux d'imposition est fixé à 0,5 % sur le chiffre d'affaires pendant les 3 premières années.

Impôt sur le revenu final - Article 4(2)

Certains revenus en Indonésie sont soumis à un impôt final, qui est un aspect crucial de l'impôt indonésien sur les sociétés. La société n'intègre pas ces revenus dans le calcul de l'impôt sur les sociétés et l'impôt est appliqué séparément. Par exemple, la location de terrains ou de bâtiments, comme un bail, est imposable à 10 % et n'est pas réimposée dans la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des sociétés.

Exemple d'impôt sur le revenu final Taux
Location de terrains et de bâtiments 10%
Ventes – Transfert de droits fonciers et immobiliers 2.5%
Taxe de construction 1,75 à 6 %
Conseil en construction 3,5 à 6 %

Taxe locale

Il existe plusieurs types d'impôts locaux. Le taux d'imposition peut varier en fonction de l'activité de l'entreprise et de la région. Bali et Jakarta peuvent appliquer des taux d'imposition différents. La taxe locale est parfois fixée au même taux que la taxe de location (10 %) mais peut différer pour des activités telles que les spas ou les divertissements.

Nous vous conseillons de nous consulter ou de faire appel à un conseiller fiscal avant de lancer votre activité afin de comprendre l'impact de la fiscalité sur votre entreprise. 

Retenue à la source (WHT) sur les prestations de services

Le principe de la retenue à la source est un impôt payé par l'entreprise pour le compte du vendeur du service. Le précompte mobilier sur les services est fixé à 2 %. Sur une facture de 100, l'entreprise doit payer 98 au vendeur et 2 au bureau des impôts. Le paiement est effectué le mois suivant. Il est important de demander le NPWP du vendeur afin de pouvoir payer la taxe pour le compte du vendeur du service.

Impôt sur le revenu des employés et des particuliers (PIT)

Dans le cadre des obligations fiscales des entreprises en Indonésie, la société est tenue de prélever chaque mois l'impôt sur le salaire brut de l'employé. En d'autres termes, l'entreprise verse l'impôt sur le revenu correspondant au salaire pour le compte du salarié.

Revenu annuel Taux d'imposition
Jusqu'à 60 millions d'IDR 5%
De 60 millions à 250 millions d'IDR  15%
250 millions à 500 millions d'IDR  25%
De 500 millions à 5 milliards d'IDR  30%
Plus de 5 milliards IDR  35%

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux de la TVA en Indonésie s'élève à 11 % en 2024 (certaines activités bénéficient d'un taux de 15 %). Les petites entreprises ne facturent pas la TVA sur certaines activités dès lors que leur chiffre d'affaires n'excède pas 4,8 milliards IDR par an. La TVA doit être acquittée au plus tard à la fin du mois suivant.

La TVA peut être reportée sur le mois suivant si le redevable présente un solde négatif.

Taxe foncière (PBB)

L'impôt connu sous le nom de Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) est calculé au taux de 0,5 % de la valeur du bien évaluée par l'administration fiscale. L'administration fiscale définit une valeur imposable (NJKP) en fonction de la moyenne des transactions immobilières (NJOP). La PBB correspond à 0,5 % de la NJKP.

Droit de timbre

L'Indonésie applique un droit de timbre sur la plupart des documents officiels. Cet impôt est acquitté par l'achat du timbre (materai).

Planification fiscale en Indonésie

Les taxes en Indonésie sont payées à différents moments de l'année. Certaines taxes sont payées mensuellement, tandis que d'autres sont payées annuellement.

Fiscalité Paiement
IS (Impôt sur les sociétés) Entre janvier et le 30 avril suivant l'exercice fiscal
Taxe locale Au plus tard le 10 du mois suivant 
Retenue à la source Au plus tard le 10 du mois suivant
Impôt sur les salaires et BPJS Au plus tard le 10 du mois suivant
TVA À la fin du mois suivant
Taxe foncière 6 mois après l'émission de l'SPTT (avis d'imposition) – (actuellement fin août à Bali)

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Durée Définition
PT PMA (Perseroan Terbatas Penanaman Modal Asing) Une société à responsabilité limitée en Indonésie qui autorise la propriété étrangère. Elle a des obligations spécifiques envers les agences gouvernementales telles que le BKPM, le bureau des impôts, les autorités locales et la BPJS.
LKPM (Laporan Kegiatan Penanaman Modal) Rapport trimestriel sur les activités d'investissement soumis par PT PMA à BKPM par l'intermédiaire de l'OSS. Il permet de contrôler les activités, les actifs, les employés et l'impact environnemental de l'entreprise, sans lien direct avec les impôts.
Impôt sur les sociétés (IS) Impôt prélevé sur le revenu imposable d'une entreprise en Indonésie, généralement fixé à 22 %, avec certaines réductions pour les petites entreprises ou des industries spécifiques.
BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial) Le système de sécurité sociale indonésien pour les employés. Les entreprises doivent enregistrer au moins deux employés et payer des cotisations mensuelles basées sur les salaires bruts.
NPWP & NPWPD NPWP est le numéro d'identification fiscale national permettant de déclarer les impôts à l'administration centrale. NPWPD est le numéro d'identification fiscale local pour le paiement des impôts aux gouvernements locaux.
Impôt sur le revenu final (article 4, paragraphe 2) Taxe appliquée séparément de l'impôt sur le revenu sur des revenus spécifiques, tels que les loyers de terrains et de bâtiments, les transferts de propriété et les services de construction, avec des taux allant de 1,75 % à 10 %.